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第一章 内部审计基础
审计的定义：
《大英百科全书》（1975年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或 个人由财务人员所掌管的账目进行审查，并指明是否正确的一种行为。”
日本（会计大辞典）对审计的定义是：“与任何一方无关的第三者检查一个 企业（或其他单位）的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否 正确或恰当，并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”
我国关于内部审计的定义：
2003：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益
<< 的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”>>
1.1什么是内部审计
内部审计提供的确认和咨询两大服务
➢确认（评价）
➢对组织的风险管理、 内部控制和治理程序提 供独立的评价，这包括 财务、经营业绩、遵循 性、系统安全、审慎性 调查的业务。
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➢咨询
➢提供建议及相关的客户 服务活动，其性质和范 围与客户商定，其目的 是增加组织价值和改善 组织营运，包括顾问服 务、建议、协调、流程 设计和培训。
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图表1-1 内部审计的基本结构
经营者
指示 审计的主题
因授权而产生的业务委托受托关系
行为 系统 过程 声明
审计的主题
证明/检验
业务 执行者
报告业务的执行状况、结果
委托所实施的审计。
财务报告审计：审计会计报表是否符会计标准，是否真实公允。
合规审计：是否符合法律、法规、制度、合同及有关控制标准
经营审计：评价组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，
找出改进的机会并提出改进的建议。
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第一章 内部审计基础
审计师分类：
美国注册舞弊查核师协会（ACFE）
1、注册会计师
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内部 审计人
就业务的执行建议、指导
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1.2内部审计历史（国际)
一、控制基础审计阶段（20世纪40 ～ 60年代） 二、过程基础审计阶段（20世纪70 ～ 80年代） 三、风险基础审计阶段（20世纪80 ～ 90年代） 四、风险管理审计阶段（20世纪90 ～
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1.2内部审计历史（国内）
组成部分来共同实现。
3、内部审计的工作内容：是对风险治理、内部控制 和治理程序进行评价。
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1.1什么是内部审计
4、内部审计的方法：运用系统化和规范化。 5、内部审计的主要职能：确认（评价）和咨询。通过确
认和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标—— 增加价值。 6、内部审计的特点：独立和客观。
理<过< 程效果，帮助组织实现其目标。
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1.1什么是内部审计
1、内部审计的本质：是一种“确认和咨询活动”。
2 、内部审计的目标：是为本机构增加价值并改善组 织营运。内部审计要为加强企业治理服务、为企业决策服务和
为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。 这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因 此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同 时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个
我国内部审计的历史发展过程可划分为两个阶段： 第一阶段从1983年我国设立内部审计机构开始，到
2003年审计署第四次颁布《审计署关于内部审计 工作的规定》之前为止。 第二阶段从2003年审计署第四次颁布《审计署关于 内部审计工作的规定》开始至今，为内部审计价 值的内向定位阶段。
➢虚假的财务交易
➢舞弊的法律要件
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➢舞弊调查
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1.1什么是内部审计
国际内部审计师协会（IIA）
内部审计是建立在组织内部的独立评价职能，其为组织服务的方式是检查 和评价组织活动。(教材P1）
IIA新的《职业实务框架》（Professional Practices Framework,IIA，2002) 的定义：
是支持法务审计的主要组织， ACFE 拥有25000成员的专业组织，它致力
2、政府审计师
于对注册舞弊查核师（CFE）在侦察、
3、内部审计师
调查和组织舞弊和白领犯罪等具体方
4、法务➢审法计务审师计：是由法务审计师面实进施行教育和培训。
➢的旨在发现和阻止各种舞弊活动
➢的审计侦察活动
➢美国CFE考试科目：
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善经营组织的独立、客观的确认和 咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善经营管理、内部 控制和治理程序效果，以帮助组织实现目标。
11A《国际内部审计专业实务指南》（2009）
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织
的营运。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治
➢{ 财 务 管 理 内 部 审 计 } 内 部 审 计 基 础
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主要内容
➢内部审计基础 ➢内部控制 ➢内部审计与公司治理 ➢管理内部审计活动 ➢执业内部审计师
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学习目的及要求
一、学习目的
通过学习，掌握内部审计的基本理论、内部
审计方法，熟悉与内部审计相关的法律、法规 和内部审计标准，能够将内部审计理论和方法 运用于内部审计活动。
美国《现代会计手册》对审计的定义是：“审计就是依据一定的准则，对各 公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的审查， 并对所查的财务报表的表述是否合理，表明其独立的专职意见。”
AAA1973《基本审计概念报告》“审计是一个客观地获取和评价与经济活动 和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程 度，并把审计结果传达給厉害关系的用户的系统过程。”
二、主要要求
1、认真听课；
2、按时完成老师布置的阅读任务和作业；
3、积极参加专题和案例讨论。
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第一部分：内部审计基础
➢第一章 内部审计基础 ➢第二章 内部审计工作方法 ➢第三章 21世纪内部审计
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思考题
1.用你自己的语言描 述内部审计的职业形 象。
2.论述内部审计的确 认和咨询职能。
审计<是< 由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有>关> 经济
第一章 内部审计基础
审计的基本分类： 国家审计： 是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计：是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计 人员依照
所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。 民间审计： 是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人