影响税收的因素分析 一、前言 税收是国家取得财政收入的一种形式,它来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因。

二、数据的收集与录用 本文选取数据为1985—2011年27年各项税收（Y)、财政支出(X1)、国内生产总值（X2）、社会消费品零售总额（X3），如下表： 表1、1985—2011年27年各项税收、财政支出、国内生产总值、 社会消费品零售总额

年度 各项税收 财政支出 国内生产总数 社会消费品零售总额（亿元）

1985 2,040.79 2,004.25 9,016.04 4,305.00 1986 2,090.73 2,204.91 10,275.18 4,950.00 1987 2,140.36 2,262.18 12,058.62 5,820.00 1988 2,390.47 2,491.21 15,042.82 7,440.00 1989 2,727.40 2,823.78 16,992.32 8,101.40 1990 2,821.86 3,083.59 18,667.82 8,300.10 1991 2,990.17 3,386.62 21,781.50 9,415.60 1992 3,296.91 3,742.20 26,923.48 10,993.70 1993 4,255.30 4,642.30 35,333.92 14,270.40 1994 5,126.88 5,792.62 48,197.86 18,622.90 1995 6,038.04 6,823.72 60,793.73 23,613.80 1996 6,909.82 7,937.55 71,176.59 28,360.20 1997 8,234.04 9,233.56 78,973.03 31,252.90 1998 9,262.80 10,798.18 84,402.28 33,378.10 1999 10,682.58 13,187.67 89,677.05 35,647.90 2000 12,581.51 15,886.50 99,214.55 39,105.70 2001 15,301.38 18,902.58 109,655.17 43,055.40 2002 17,636.45 22,053.15 120,332.69 48,135.90 2003 20,017.31 24,649.95 135,822.76 52,516.30 2004 24,165.68 28,486.89 159,878.34 59,501.00 2005 28,778.54 33,930.28 184,937.37 68,352.60 2006 34,804.35 40,422.73 216,314.43 79,145.20 2007 45,621.97 49,781.35 265,810.31 93,571.60 2008 54,223.79 62,592.66 314,045.43 114,830.10 2009 59,521.59 76,299.93 340,902.81 132,678.40 2010 73,210.79 89,874.16 401,512.80 156,998.40 2011 89,738.39 109,247.79 473,104.05 183,918.60

注：数据均来源于国家统计局网站中国统计年鉴2011年

三、模型的确定 为分析为被解释变量各项税收（Y）和解释变量财政支出(X1)、国内生产总值（X2）、社会消费品零售总额（X3），如图1、图2、图3所示的散点图，如下：

图1、财政支出(X1)与各项税收（Y）的散点图 图2、国内生产总值(X2)与各项税收（Y）的散点图 图3、社会消费品零售总额（X3）与各项税收（Y）的散点图 3.2 模型设定 建立回归模型如下：

iiXXXY3322110 其中，各变量所代表的含义为：iY—各项税收，1X—财政支出，2X—国内

生产总值。3X—社会消费品零售总额。各参数所代表的含义为：0—常数项，

1—财政支出系数，2—国内生产总值系数，3—社会消费品零售总额系数，

i—随机干扰项。

四、Eviews软件输出的结果

Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 11/19/02 Time: 12:18 Sample: 1985 2011 Included observations: 27

Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 850.0015 307.3521 2.765563 0.0110 X1 0.853223 0.048097 17.73971 0.0000 X2 0.175618 0.021275 8.254621 0.0000 X3 -0.481559 0.069779 -6.901185 0.0000 R-squared 0.999304 Mean dependent var 20244.81 Adjusted R-squared 0.999213 S.D. dependent var 24090.56 S.E. of regression 675.6783 Akaike info criterion 16.00526 Sum squared resid 10500446 Schwarz criterion 16.19724 Log likelihood -212.0711 F-statistic 11009.40 Durbin-Watson stat 1.858800 Prob(F-statistic) 0.000000

五．参数估计 由Eviews软件输出的结果可知：

求得一元线性回归预测模型为： 3210.481559-0.1756180.853223850.0015XXXYi

1X——财政支出

2X——国内生产总值

3X——社会消费品零售总额

六、模型的检验 6.1 经济意义检 所估计的参数 , , ，均大于0小于1 ，符合变量参数中确定的参数范围。模型估计结果说明，在假定其他变量不变的情况下，当年财政支出每增长1%，平均来说税收收入会增加0.853223%；在假定其他变量不变的情况下，当年国内生产总值每增长1%，平均来说税收收入会增加0.175618%；在假定其他变量不变的情况下，当年社会消费品零售总额上涨1%，平均来说税收收入会减少0.481559%。这里与理论分

850.001500.8532231



0.1756182-0.4815593



0.85322310.1756182

-0.4815593

析和经验判断相一致。 6 .2 统计检验 6.2.1 拟合优度检验 由Eviews软件输出的结果可知：

由0.999304R2>0.8, 接近1，回归直线对观测值的拟合程度比较好。即解释变量“财政支出（X1）”、“国内生产总值(X2)”和“ 社会消费品零售总额（X3）”对被解释变量“各项税收（Y）”的绝大部分差异作了解释。

6.2.2 显著性检验 ①F检验 由Eviews软件输出的结果可知：

在5%的显著水平下，查F分布表，得到临界值03.3)23,3(05.0F，可见 ，表明回归方程的总体线性显著成立，即各项税收与财政支出、国内生产总值、社会消费品零售总额的线性关系显著，模型通过F检验。 ②t检验 由Eviews软件输出的结果可知：

在05.0时，069.2)23(2t，因为0t 、1t 、2t 、3t 均大于2.069，所以在95%的置信度下拒绝原假设，模型的回归系数均通过t检验。

七、模型的预测 Eviews软件作出的预测区间图

0.9993042R2.7655630t11009.40F3.0311009.40F

17.73971t8.2546212t-6.9011853t 图4 预测区间 八、模型总结与评价 中国税收总额随GDP的增加而增加，二者正相关。这是因为GDP总值作为税收的总源头，对税收总额起着促进作用。在我国经济处于快速发展阶段，研究税收总额与GDP之间的关系有着十分重要的意义。它对我国日后的经济走向有着很好的指导作用。特别是税率问题，是大家所关注的重点话题，引起国民激烈的讨论，中国政府可以通过对以往数据的分析决定是否增加还是减少税率。因此，实际应用意义也十分重要。