解答参考：抽查与销售有关的原始凭证，是函证应收账款替代审计程序.
2.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。
(A)发生
(B)完整性
(C)准确性
(D)截止
正确答案：D
解答参考：截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
3.注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( )。
(D)注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
正确答案：D
解答参考：注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目以提高抽查的效果。
9.被审计单位发行股票发生的费用不足以抵销溢价部分，注册会计师应当建议被审计单位将其计入（）。
(A)资本公积
(B)管理费用
审计学第5、6次作业参考答案
一、单项选择题(只有一个选项正确，共13道小题)
1.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
(A)重新测试相关的内部控制
(B)抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等
(C)实施控制测试程序
(D)实施实质性程序
正确答案：B
正确答案：说法错误
解答参考：存货监盘是几种单项审计程序的集合，可以证明多项认定，但不能证明计价和分摊认定。
25.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。（）
正确答案：说法正确
解答参考：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增加减少变动计价方法有关。
26.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（）
正确答案：说法错误
解答参考：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。
27.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（）
(A)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
(B)询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
(C)债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
(D)债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
正确答案：A B C D
(C)确定应收账款的回收期
(D)确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
正确答案：C
解答参考：选项A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性以及确定其在财务报表上的披露。其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。注册会计师不负责确定应收账款回收期。
5.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）。
(A)销售截止测试实施日期
(B)发票开具日期或者收款日期
(C)记账日期
(D)发货日期或提供劳务日期
正确答案：B C D
解答参考：注册会计师关注日期与销售截止测试实施日期无关。
14.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。
(A)主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。
（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
正确答案：A C D
解答参考：独立复核就是项目质量控制复核，是事务所指派不参与该业务的人员，独立地对特定审计业务实施的复核。
三、判断题(判断正误，共6道小题)
23.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。()
正确答案：说法正确
解答参考：
24.存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以、权利和义务以及计价和分摊的认定，存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（）
(A)在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
(B)对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
(C)对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
正确答案：A B C D
解答参考：
15.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象()。
(A)大额或账龄较长的项目
(B)与债务人发生纠纷的项目
(C)交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
(D)可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
正确答案：A B C D
ห้องสมุดไป่ตู้解答参考：
16.注册会计师收回的应收账款询证函者有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项，主要有()。
(B)存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
(C)银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
(D)注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
(A)抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）
(B)如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证
(C)抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
(A)审核期后现金支出的主要凭证
(B)审核期后未付账单的主要凭证
(C)追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
(D)审核应付账款账簿记录
正确答案：D
解答参考：既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。
6.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
(A)审查资产负债表日后货币资金支出情况
解答参考：
17.函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是（）。
(A)为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估
(B)金额为零的应付账款可能存在低估
(C)大金额的应付账款从金额方面来说是重要的
(D)防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的
正确答案：B C D
30.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
参考答案：
现金盘点与存货盘点的区别主要有：
（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。
(A)无保留意见+强调事项
(B)无保留意见
(C)保留意见+强调事项
(D)保留意见
正确答案：B
解答参考：
无保留意见的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
二、不定项选择题(有不定个选项正确，共10道小题)
13.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
(C)所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
(D)所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
正确答案：A B C D
解答参考：
20.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。
(A)分析定期存款占银行存款的比例
11.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。
(A)银行存款真实性
(B)是否有欠银行的债务
(C)是否有漏列的负债
(D)是否有充作抵押担保的存货
正确答案：A
解答参考：最基本的目标是真实性.
12.（ ）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
(B)检查银行存款余额调节表
(C)函证银行存款余额
(D)检查银行存款收支的正确截止
正确答案：B C
解答参考：选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；选项B、C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；选项D通过截止测试，主要是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。
21.注册会计师寄发的银行询证函（）。
(C)营业外支出
(D)长期待摊费用
正确答案：D
解答参考：
10.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
(A)审计报告日
(B)资产负债表日
(C)盘点日
(D)外勤工作结束日
正确答案：C
解答参考：资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。
(D)对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
正确答案：B
解答参考：被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。