第二部分第二章采购与付款循环审计
一、单项选择题
1、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
2、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括：
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
3、采购与付款循环的起点是：
A、提出采购申请并编制请购单
B、编制订购单
C、客户提出订货要求
D、制定生产计划
二、多项选择题
1、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
2、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：
A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况
B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较
C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性
D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用
E、审查本期新增固定资产计价的合理性
3、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A、经营性租出固定资产
B、融资租入固定资产
C、季节性停用的机器设备
D、单独计价入账的土地
E、已经提足折旧继续使用的固定资产
4、被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有：
A、将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本
B、将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用
D、将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产
E、将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入
5、对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：
A、月结单核对相符的账户
B、关联单位的账户
C、长期挂账未结清的账户
D、积欠已久而突然结清的账户
E、具有特殊交易的账户
6、为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：
A、决算日后资金支出的主要凭证
B、决算日后若干天的购货发票
C、决算日之前发出的验收单
D、卖方对账单
E、决算日之前的领料单
三、案例分析题
1、(一)资料
2014年3月，某审计组对某公司2013年度财务收支进行审计。
有关固定资产业务的审计情况和资料如下：
1.该公司2013年1月决定购置S设备一台。
除此之外，2013年没有其他固定资产购置事项。
2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
3.2013年6月1日，S设备到货。
经安装调试后，于6月20日交付使用。
该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
4.2013年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。
5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。
该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1> 、审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：
A、验证固定资产的新增手续
B、审查固定资产的入账价值
C、抽查固定资产的验收报告
D、检查固定资产账、卡的设置情况
<2> 、下列项目中，应计入S设备入账价值的有：
A、买价500万元
B、包装和运输费5万元
C、安装调试费l0万元
D、专业人员服务费3万元
<3> 、关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：
A、该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值
B、应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值
C、只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值
<4> 、对该公司2013年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有：
A、将2013年的折旧费用与2012年的折旧费用进行比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查是否建立有完善的固定资产管理制度
D、复核折旧额的计算是否正确
<5> 、关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有：
A、S设备应从2013年7月开始计提折旧
B、按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%
C、将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性
D、对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
【该题针对“向债权人函证应付款项数额”知识点进行考核】
【答疑编号12197303,点击提问】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】选项A中的内容属于固定资产内部控制制度中的“授权批准”，它与累计折旧的审计目标无关。
【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197280,点击提问】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。
【该题针对“采购与付款业务循环综述”知识点进行考核】
【答疑编号12197181,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ADE
【答案解析】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。
【该题针对“运用分析方法检查应付款项期末余额”知识点进行考核】
【答疑编号12197323,点击提问】
2、
【正确答案】 ABD
【答案解析】一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；⑤分析比较各年度固定资产保险费。
【该题针对“运用分析方法检查固定资产变动合理性”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】单独计价入账的土地应当作为无形资产核算；已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197285,点击提问】
4、
【正确答案】 BCE
【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。
选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。
选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197237,点击提问】
5、
【正确答案】 BCDE
【答案解析】除A以外叙述的都是应付账款异常情况。
【该题针对“抽查应付款项明细账”知识点进行考核】
【答疑编号12197203,点击提问】
6、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。
【该题针对“查找未列报或未入账的应付款项”知识点进行考核】
【答疑编号12197189,点击提问】
三、案例分析题
1、
【正确答案】 ACD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197232,点击提问】
【正确答案】 ABCD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197233,点击提问】
【正确答案】 D
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197234,点击提问】
【正确答案】 ABD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197235,点击提问】
【正确答案】 ABCD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】。