第十一章
10.4
29.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC ）
A.检查银行存款余额调节表
B.实施分析程序
C.函证银行存款余额
D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户
(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

(7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。

除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：
针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。

如有不当之外，简要说明理由。

填入以下表格之中。

10.7
30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ CE ）
A、企业内部控制的好坏
B、银行借款金额
C、是否存在企业未入账的负债
D、是否存在或有负债
E、银行存款是否存在
37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：
(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。

(2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。

要求：
(1)编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？
11.4
14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要
程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( B )
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
11.7
17．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ B ）
A．审查12月31日的银行对账单
B．审查12月份的支票存根
C．审查12月31日的银行存款余额调节表
D．函证12月31日的银行存款余额
37．资料：
注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
(3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。

【要求】
(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?
(2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么?
(3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
12.4
17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷
．．的是(C)
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
28．注册会计师寄发的银行询证函要求(ABC)
A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函
C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额
E．包括委托贷款与担保
12.7
18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是( A )
A．所有银行存款B．金额大的银行存款
C．活期存款D．定期存款
37．注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：
(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；
(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；
(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：
(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；
(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000
元，企业银行存款日记账上无此记录。

要求：(1)编制银行存款余额调节表：
(2)指出其中可能存在的问题。

13.4 36、2011年1月10日上午8时，ABC 会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ 公司库存
现金的清点工作，清查结果如下：
(1)实点库存现金（人民币）情况如下：
100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元
(2)查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。

(3)查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。

(4)查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。

(5)查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元，
(6)银行核定该公司库存现金限额为5000元；2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。

(7)经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。

(8)2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。

要求：
(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。

(2)指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。

13.7 14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是C
A 、应收账款是否确实存在
B 、存货是否充作抵押
C 、年底前开出的支票是否均在年前入账
D 、存货的跌价损失是否已抵减
15.4
27、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。

通过向往来银行的函证，注册会计师可以获得【 ABC 】
A、企业银行存款是否存在的审计证据
B、欠银行债务的审计证据
C、是否有企业未登记的银行借款的审计证据
D、是否违反货币资金结算管理规定的审计证据
E、是否存在被管理者出现虚增利润的问题
15.10
B
B．检查该银行账户的银行存款余额调节表
C．对银行存款进行截止测试
D．检查银行存款是否属于被审计单位
29．通过审计程序获取证据，下列与银行存款存在认定目标有关的有 BCD
A．分析定期存款占银行存款的比例 B. 检查银行存款余额调节表
C. 函证银行存款余额 D．检查银行存款收支的正确截止
E．分析活期存款占银行存款的比例。