二、反映企业经营成果的会计要素及其确认
（一）收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。 （二）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益 的总流出。 （三）利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
第二节 会计基本假设、会计基础和 会计信息质量要求
一、 会计基本假设 （一）会计主体 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间 范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体 必然是一个会计主体。 （二）持续经营 持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当 前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大 规模消减业务。
第二章 货币资金
• 2.1
• 2.2 • 2.3
库存现金
银行存款 其他货币资金
第一节
库存现金
• 一、现金的管理 （1）现金的使用范围 • • 职工工资、津贴 • • 个人劳务报酬 • • 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖 金 • • 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 • • 向个人收购农副产品和其他物资的价款 • • 出差人员必须随身携带的差旅费 • • 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 • • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
企业财务会计
• 安丘市职业中专 • 李倩茹第一节财务会计概述
财务会计的概念及特点 一、 概念 财务会计是现代企业会计的一个重要分支，它依据 会计法、企业会计准则及相关制度等法律法规，按照规 定的程序，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进 行核算和监督，并向企业外部利益关系人定期提供各种 会计信息的对外报告会计。
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（2）办理报销，补足备用金定额时 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款 不通过“备用金”账户核算 （3）取消备用金时 借：库存现金 贷：备用金 （其他应收款—备用金）
• 例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用 定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管 理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目 是：（ ） • A、其他应收款 • B、其他应付款 • C、制造费用 • D、生产成本 • 答案：C
1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性
第三节
会计要素及会计科目
一、反映企业财务状况的会计要素及其确认
（一）资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。 （三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。
二、 库存现金的核算 • 1、库存现金收付的核算 • （1）提取现金 • 借：库存现金 • 贷：银行存款 • （2）预借差旅费 • 借：其他应收款 • 贷：库存现金 • （3）费用报销 • 借：管理费用 • 销售费用 • 财务费用 • 贷：库存现金
• 2、备用金制度及其核算 • （1）定额备用金 • 概念：定额备用金是指根据使用部门和 人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并 依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其 定额的制度。（先支付备用，后现金补足） • 定额备用金核算： • （1）备用金定额拨付时 • 借：备用金—X X • （其他应收款—备用金） • 贷：银行存款 /库存现金
5.报表的安排
6.面向对象
取决于公司具体情况，面向 已决定的专门决策
内部
三、 财务会计的作用
（1）有助于财务会计报告的使用针了解企业的
财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出 经营决策，进行宏观经济管理。 （2）有助于考核企业管理层经济责任的履行情 况。 （3）有助于企业管理层加强经营管理，提高经 济效益。
（2） 库存现金限额 • 一般企业3—5天日常开支所需现金 • 特殊企业多于5天但不超过15天正常开支所需现金 （3） 现金收支的规定 • 不准坐支 • 不准白条抵现 • 不准挪用 • 不准私借公款 • 不准单位之间套现 • 不准假造用途套现 • 不准公款私存 • 不准用银行账号为其他单位存取现金 • 不准保留账外现金 • 不准发代币券
第四节
会计计量
1、历史成本：又称实际成本，就是取得或制造某项财产 物资时所实际支付的现金或现金等价物。 2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件， 重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物 金额。 3、可变现净值：指在正常生产经营过程中，以资产预计 售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税 费后的净值。 4、现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现 后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。 5、公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方 自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
（三）会计分期 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活 动划分为多个连续的、长短相同的期间。 会计期间通常分为年度和中期。 （四）货币计量 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和 报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经 营活动。 我国企业会计核算以人民币为记账本位币。境外 企业向国内有关部门编报会计报表，也应当折算为人 民币进行反映。
二、会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制 为基础。 收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基 础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的 依据。 目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事 业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分 业务均采用收付实现制。
三、 会计信息质量要求
二、
财务会计的特征
财务会计 管理会计
会计分支 比较项目
1.是否存在权威会计准则制 约
2.提供信息侧重的时间框架 3.提供信息的范围 4.信息和类型
是
过去 主要是公司整体的财务信息 基本上是财务信息 基本是面向企业外部投资者 和债权人的需要，有会计准 则规范 外部
否
现在和未来 分布、责任中心和整个公司 既有数量信息，也有质量信 息