第一章 审计概论
• 一、审计监督体系 • 审计按不同主体划分为
政府审计 内部审计 注册会计师审计 • 形成三类审计组织机构，共同构成审计监 督体系。
第一章 审计概论
• 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审 计是受托的。 2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金 的收支情况。政府审计审政府、内部审计 审自己、注册会计师审计它是受托进行审 计，只要有委托，都可以进行审查。
• 第三层次：执业规范指南。 • 第一、二层次的准则属于法定要求只要注
册会计师执行审计业务、对外出具审计报 告，就要遵照执行。第三层次则不具有强 制性
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第二节 审计质量控制准则 • 一、审计质量控制的含义 • 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保
审计质量符合审计准则的要求而建立和实 施的控制政策和程序的总称。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师审计质量控制基本准则
• 全面质量控制
• 职业道德原则 专业胜任能力
• 工作委派 督导 监控
业务承接
第二章 注册会计师职业规范体系
• 在制定全面质量控制政策和程序时，应考 虑以下因素：
• 1）业务规模和范围； • 2）组织形式和业务部门的设置；
3）分支机构的设置和区域分布的情况； • 4）成本与效益原则；
• 5.在独立性上。政府审计是单向审计， 相对于被审单位来讲是非常独立的。但 是，注册会计师审计体现的是双向独立， 既独立于所有者，又独立于经营者
第一章 计概论
• 三、注册会计师审计与内部审计的关系
• 两者一为外审，一为内审，在独立性上有 很大区别。内部审计再独立，它也在企业 单位内部，它最高也是受到董事会的领导， 对董事会负责。
第一章 审计概论
• 第一节 审计的起源与发展 • 一、审计是商品经济发展到一定阶段的
产物，其直接原因是所有权与经营权的 分离。 • 注册会计师他既独立于所有者，又独立 于财产的经营者，它体现为双向独立， 这种双向独立我们经常叫超然独立，
第一章 审计概论
• 二、中国审计的演进与发展。
– 改革以后，所有权和经营权开始分离，需要注册 会计师，所以，80年代开始恢复注册会计师审计 制度，从20世纪80年代，我国注册会计师审计可 以说飞跃发展，在短短的二十几年的时间我们发 展很快，注册会计师队伍壮大很多、水平提高了 很多、而且我们独立审计准则也不断的在出台， 不断的在完善，和国际接轨已经初步达到
–
第一章 审计概论
• 第二节 审计的基本概念 • 一、审计的概念
由独立的专门机构 或人员，接受委托 或根据授权，对国家行政、事业单位及 其他经济组织的会计报表和其他资料及 其所反映的经济活动，进行审查并发表 意见。
第一章 审计概论
• 二、审计的分类 • 1.按主体的不同划分为： • （1）政府审计 • （2）内部审计 • （3）册会计师审计 • 2.按目的、内容不同划分为：
第一章 审计概论
• 内部审计和注册会计师审计有很大的区别， 但外部审计往往要对其内审情况进行了解 并考虑是否利用其工作成果。
• 一，内审是内部控制制度的组成部分。 二，内审和外审在工作上具有一致性。 三．利用内审工作成果可提高工作效率、 节约费用。
第二章 注册会计师职业规范体系
•
第一节 独立审计准则
• 一、会计责任与审计责任 • 二、导致注册会计师法律责任的可能原因 • （一）被审单位错误、舞弊、与违反法规
行为对注册会计师的法律责任 • （1）对错、弊、违反法规行为的责任
1.被审计单位─→直接责任和会计责任 2.审计人员─→审计责任 • （2）经营失败
第三章 注册会计师的法律责任
• 三、注册会计师方面的责任 • 1．违约
（二）专业胜任能力要求 • （三）技术规范
（四）对客户的责任 （五）对同行的责任 （六）其他责任
第二章 注册会计师职业规范体系
•
第四节 后续职业教育准则
• 后续教育的目标：
• 注册会计师应当不断接受职业后续教育， 以提高专业胜任能力与执业水平。职业后
续教育应当贯穿于注册会计师的整个执业 生涯。
第三章 注册会计师的法律责任
5）人员素质及构成； 6）其他影响上述控制政策和程序的因素。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第三节 职业道德准则 • 如果注册会计师不遵守职业道德或者违背
了职业道德，它的独立性就受到侵害。不 独立就谈不上客观公正。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师的职业道德准则 • （一）独立、客观、公正的原则
审计学
主讲:刘佃建 刘强
学习目标
通过本学期的学习，学生应达到以下要求：
一、掌握审计的基本理论，包括审计准则、 审计方法、审计证据、审计工作底稿、审 计计划等等。
二、熟练掌握货币资金、应收账款等资产负 债表和主营业务收入等损益表项目的审计 目标和实质性的审计程序。
三、掌握审计报告和管理建议书的格式，并 能熟练书写审计报告。
• 一、独立审计准则的性质
• 独立审计准则是用来规范注册会计师执行 独立审计业务、出具审计报告的专业标准。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 二、独立审计准则的框架与结构 • 独立审计准则有以下三个层次组成： • 第一层次：独立审计准则。 • 第二层次：独立审计具体准则与独立审计
实务公告。
第二章 注册会计师职业规范体系
（1）会计报表审计 （2）合规性审计 （3）经营审计
第一章 审计概论
• 三、审计的目的 • 对被审单位的会计报表进行审计，且对会计报表
发表审计意见，说明报表编报是否是合法的、公 允的、一贯的 ，报表当中 是否含有重大的错报漏 报，有没有什么重大问题。 • 注册会计师的审计意见通常包括以下三方面内容： • （1）合法性。 • （2）公允性。 • （3）一贯性。
第一章 审计概论
• 3.监督的性质上，政府审计监督性质是比 较强的，它根据审计结果发表审计意见， 还要提出来处理意见，这种处理意见是必 须要执行的。
• 4.实施的手段上，政府审计是行政监督， 他们是无偿的，是政府行为，而注册会计 师审计提供的是中介服务，是有偿审计， 是要收费的。
第一章 审计概论