1258518.4 3
1071075.0 2
2598.99
100.00 85.11 0.21
951461.89 832110.49
5791.82
100.00 87.46 0.61
销售费用
138580.07 9.81 141426.04 11.24 103354.06 10.86
管理费用 财务费用
46046.08
定基比率＝分析期指标数额／固定期指标数额 环比比率＝分析期指标数额／前一期指标数额
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6
需要指出的是，不论用什么分析方法，都只 能为进一步调查研究指明方向，而不能代替 调查研究。要确定导致成本管理工作好坏的 具体原因，并据以提出切实有效的建议和措 施来改进工作，还必须在采用上述分析方法 进行分析的基础上，深入实际调查研究。
1645.85
0.13
-7829.45
-0.82
主营业务税 金及附加
695.91
0.05
2598.99
0.21
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5791.82
0.60
9
总成本变化情况及原因分析
四川长虹2003年成本费用总额为1400651.22万 元，与2002年的1252348.96万元相比有较大增长， 增长11.84%。
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10
成本构成变动情况表(占主营业务收入的比例)
2003年
2002年
2001年
项目名称
数值(万元) 百分比(%) 数值(万元) 百分比(%) 数值(万元) 百分比(%)
主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加
1413319.5 8
1208264.2 9
695.91
100.00 85.49 0.05
成本分析
第一组：
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1
成本分析的一般程序和方法
（1）明确分深入进行因素和项目分析。 （4）结合实际情况，查明各种因素变动的具体原因。 （5）以全面，发展的观点对企业成本工作进行评价。 （6）编写成本分析报告。
2003年管理费用为46046.08万元，与2002年的35603.06万元 相比有较大增长，增长29.33%。2003年管理费用占销售收入的比例 为3.26%，与2002年的2.83%相比变化不大。管理费用与销售收入同 步增长，销售利润没有多大变化，管理费用支出正常。
3.26
35603.06
2.83
24553.20
2.58
7064.86
0.50
1645.85
0.13
-7829.45
-0.82
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11
主营业务成本控制情况
2003年主营业务成本为1208264.29万元，与2002年的 1071075.02万元相比有较大增长，增长12.81%。2003年主营业务 成本占主营业务收入为85.49%，与2002年的85.11%相比变化不大。 主营业务成本费用水平基本稳定，没有发生较大变化。
1252348.96 1071075.02 141426.04
100.00 85.53 11.29
957980.12 832110.49 103354.06
100.00 86.86 10.79
管理费用 46046.08
3.29
35603.06
2.84
24553.20
2.56
财务费用 7064.86
0.50
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8
成本构成表(占成本费用总额的比例)
项目名称
2003年 数值(万元) 百分比(%)
2002年 数值(万元) 百分比(%)
2001年 数值(万元) 百分比(%)
成本费用总 1400651.22 额
主营业务成 1208264.29 本
销售费用 138580.07
100.00 86.26 9.89
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7
案例分析：四川长虹2003年财务分析报告
成本分析
1.成本构成情况
2003年四川长虹成本费 用总额为1400651.22万元， 其中：主营业务成本为 1208264.29万元，占成本 总额的86.26%;销售费用 为138580.07万元，占成 本总额的9.89%;管理费用 为46046.08万元，占成本 总额的3.29%;财务费用为 7064.86万元，占成本总 额的0.50%。
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3
比较分析法
比较分析法，是通过实际数与基数的对 比来提示实际数与基数之间的差异，借以了 解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。 在科学探究活动中，常常用到对比分析法， 它与等效替代法相似。
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4
比较分析法在实际工作中有以下几种形式：
1.以成本的实际指标与成本的计划或定额指标对比， 分析成本计划或定额的完成情况。
2.以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或 历史最好水平）的实际成本指标对比，观察企业成 本指标的变动情况的变动趋势，了解企业生产经营 工作的改进情况。
3.以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标） 与国内外同行业先进指标对比，可以在更大的范围 内找出差距，推动企业改进经营管理。
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2
从上述的一般程序中可以看出，成本报表分析
的过程实际上是成本指标的分解和综合相结合的过 程。通过指标分解可以使分析不断深入，通过综合 分析才能获得对企业成本工作全面、本质的认识。 这一程序也体现了定性分析和定量分析相结合的原 则要求。没有定性分析就弄不清事物的本质，趋势 和与其他事物的联系，没有定量分析就弄不清影响 因素的数量界限及事物发展的阶段性和特殊性。
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12
销售费用变化及合理性评价
2003年销售费用为138580.07万元，与2002年的 141426.04万元相比有所下降，下降2.01%。2003年在销售 费用下降的情况下销售收入却获得了较大幅度的增长，公司 采取了非常成功的销售战略，营销效率显著提高。
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13
管理费用变化及合理性评价
5
比率分析法
比率分析法，是通过计算指标之间的比率，来考察企业 经济活动相对效益的一种分析方法。
比率分析法主要有相关指标比率分析法、构成比率分析法 和动态比率分析法。 1）相关指标比率是将两个性质不同但又相关的指标进行 对比求出的比率。如产值成本率、成本利润率等。 2）构成比率是某项经济指标的各个组成部分占总体的比 重。如各成本项目占总成本的比率等。 3）动态比率是将不同时期的同类指标进行对比求出的比 率，据以分析增减速度和变动趋势。如定基比率和环比比率。