税收负担水平的高低，以及如 何确定合理的税收负担，既是 一个重要的财政问题，也是一 个重要的经济问题和社会问题。
税收负担可分为宏观税负、微 观税负和中观税负。下面分别 从这三个方面进行研究。
一、宏观税收负担
宏观税收负担：是一国范围内的全体纳税 人所承受的税收负担，又叫总体税收负担。
宏观税收负担-e鸟：如果我是全国人大代表， 我一定上一个提案：纳税的时候采用支 付宝，等政府做出政绩或者兑现承诺了， 我们就确认支付，不然全额退款。那时， 政府官员就会追着我们的屁股喊：亲， 给个好评亲！亲，选我咯，包为人民服 务亲！亲，政绩在这里，请查收，亲！"
• 任何一项税收政策首先要考虑的，就是税 收负担的高低。税负水平定低了，会影响 国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人 的积极性，妨碍社会生产力的提高。一般 说来，税收负担水平的确定既要考虑政府 的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担 能力。
2．国内生产总值税负率
国内生产总值税负率：是指在一定时期内 （通常为一年）税收收入总额与国内生产总 值的比率（T／GDP）。
国内生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国内生产总值 ×100%
国民收入是指一国生产要素（包括土地、劳动、 资本、企业家才能等）所有者在一定时期内提 供生产要素所得的报酬，即工资、利息、租金 和利润等的总和。
3．国民收入税负率
国民收入税负率：是指一定时期内（通常为一 年）税收收入总额与国民收入的比率（T／ NI）。 国民收入税收负担率 ＝税收收入总额／国民收入总 额 ×100%
宏观税负达GDP35% 委员建议大范围减税 （2011年3月19日）
在记者们关于中国“税负重、民众痛”的 提问下，全国政协委员、国家税务总局原副 局长许善达表示，如果把地方政府收费和中 央所属金融系统的经营性资本预算包括进来， 中国的宏观税负占GDP的比重据他估测约为 35%。
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第四章 税收负担 和税收原则
• 税收负担概述
• 税负转嫁 • 税收原则
第一节
税收负担概述
• 税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承 受的一种经济负担。税收负担是国家税收 政策的核心。
• 乐活北京 ： • 新个税法下，在北京月赚 1万元,需纳个税745元,要 交12%公积金,8%养老保 险,4%医疗失业险一共 2400元,余6855元,假定你 拿出6855元全部消费,需要 为你消费的商品埋单17% 增值税,28%各种杂税(消 费税,教育附加费,关税,燃 油税等十几种税费)一共 3085元,所以,月赚1万元的 人要上缴各种税金6230元, 实际收入为3770元.
二、中观税负
1、中观税负的概念
中观税负是指某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。
2、中观税负的意义 研究中观税负，
①对于促进地区经济繁荣，协调全国各地区经济的共同进步有重 要意义；
②对于掌握国民经济各部门的纳税能力，促进部门经济发展，合 理调整产业结构； ③以及发挥税收体系的各税种优势效用并构成总体调控功效，有 重要意义。
全国政协委员、中国国际金融有限公司董 事长李剑阁直言，大幅度大范围减税不仅是 当务之急，而且力所能及，特别要尽快免除 小额纳税人的负担，因为这种税征收成本极 高、会产生极大的社会摩擦，但收上来的税 其实很少。
宏观税负的国际比较
当今世界各国税负水平的分类情况 大体可以分为三类：
重税负国家：大多数是发达国家，国内生产总值税负率一般在 35%以上，有的国家以已达到45%以上，如瑞典、丹麦等。 中等税负国家：发展中国家多属于这一类，国内生产总值税负 率一般在20%-30%之间。如肯尼亚、南非、突尼斯、扎伊尔、埃 及、巴西、印度、
虽然这个数字要低于发达国家普遍40%的 宏观税负水平，但中国的舆论普遍反映百姓 税收痛苦直观感受明显，认为“税负高，福 利少”，而中小企业也经常在媒体反映税负 较重。
全国政协委员、财政部财政科学研究所所 长贾康今年两会期间对媒体分析，我国总体 税负水平仍处于合理区间，但税制结构需要 进行调整，因为税收结构中流转税占比高， 意味着我国商品含税高，这会造成中低收入 阶层消费大众的税收痛苦指数高。贾康认为， 中国需要逐渐提高财产税等直接税的比重， 降低总体税负水平。
宏观税负的意义 研究宏观税负，旨在解决税收在宏观 方面促进国民经济和社会稳定发展中带 有整体性的问题，也为国际税负的比较 提供了基础。
衡量宏观税收负担的指标
衡量宏观税收负担水平，必须以国民 经济总量指标为基础，与国民经济核算的 总量指标体系相适应，可以确定衡量宏观 税收负担水平的指标体系。
GNP即国民生产总值，指一 个国家的国民在国内、国外 所生产的最终商品和劳务的 总和。
衡量中观税收负担的指标
• 税种（税类）负担率： • =某税种（税类）实纳税款/该税种（税类） 计税依据×100%
三、微观税收负担
微观税收负担是相对于宏观税收负担而言的 宏观税收负担是从整个社会或国民经济总体 来分析税收负担，而微观税收负担则是从纳 税人个体来分析税收负担。
微观税负的意义 微观税负是制定税收政策时被考虑进去 的最基本的因素，研究微观税负，是要解 决宏观税负和中观税负在微观领域内的合 理化问题。
轻税负国家：国内生产总值税负率在15%以下
低税负国家和地区的具体情况又分为以下3种： 一部分属于实行低税模式的避税港，如巴哈马、百慕大、香港、澳门等等。 另一部分属于经济欠发达国家，国民生产总值不高，税源小，财政收支比较紧张。 再一部分属于靠非税收入为主的资源国，特别是石油输出国，如阿联酋、科威特、伊朗等，这些国 家的财政收入主要依靠非税收入。
1．国民生产总值税负率
国民生产总值税负率：是指一定时期内（通 常为一年）税收收入总额与国民生产总值的 比率（T／GNP）。
国民生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国民生产总值×100%
GDP即国内生产总值，是指在一定时 期一个国家的国土范围内，本国和外 国居民所生产的供最终使用的商品和 劳务的总和。