10000
贷：在途物资—小麦
10000
6月5日，上海服装厂收到银行转来电汇收账通知一张， 金额50000元，系济南服装公司汇来函购服装的货款，
借：银行存款 50000 贷：应收账款—济南服装公司 50000
6月7日，将济南服装公司函购的服装一批，货款49200 元，委托运输公司代运，当即签发转账支票支付服装运 杂费800元，产品已运出，做销售入账，
借：应收账款—杭州机器厂
29400
贷：主营业务收入
28800
应收账款—代垫运杂费
600
（3）2月10日，收到银行转来杭州机器厂承 付货款及运杂费的收账通知，金额为29400元 。
借：银行存款 29400 贷：应收账款—杭州机器厂29400
（4）上海钢厂收到银行转来大同煤矿托收 承付结算凭证付款通知联，金额为64000元， 并附来发票一张，开列煤炭一批，计货款 60000元，运杂费凭证一张，计金额4000元， 审核无误，当即承付。
随用、 用后报销
• 1.企业拨付内部职能部门或个人备用金
例1：4月1日，以现金拨付供应部门备用金 800元
借：备用金——供应部门 800
贷：库存现金
800
例2: 4月10日，供应部门送来报账发票，其中，账页100 元，市内交通费100元，快递费125元，印制名片费80元 ，招待客户用餐费250元，经审核后，当即以现金655元 补足其备用金定额。
• 借：在途物资 • 贷：其他货币资金—外埠存款
• 例：上海钢厂销售给杭州机器厂圆钢一批，货款28800元。
• （1）2月1日，签发转账支票600元，为杭州机器厂代垫圆钢的运杂 费，
借：应收账款—代垫运杂费
600
贷：银行存款
600
• （2）2月2日，将销售给杭州机器厂圆钢的货款28800元，连同垫付 的运杂费600元一并向银行办理托收手续。
例1：4月1日，以现金拨付供应部门备用金 800元
借：备用金——供应部门 800
贷：库存现金
800
例2: 4月10日，供应部门送来报账发票，其中，账页100 元，市内交通费100元，快递费125元，印制名片费80元 ，招待客户用餐费250元，经审核后，当即以现金655元 补足其备用金定额。
借：管理费用——公司经费 405
财务会计计算题
2020/8/9
第二节 备用金 一、备用金的管理
• 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作 人员在一定限额内周转使用的现金。
• 企业对备用金实行定额管理，备用金的定额 报经开户银行审批确定，一经确定，不得任 意变更。
二、备用金的核算——定额备用金，随借
随用、 用后报销
• 1.企业拨付内部职能部门或个人备用金
• 信用卡结算的核算
例：华新机器厂在工商银行开立信用卡存款账 户。
• （1）3月1日，存入信用卡备用金20000元， 发生开户手续费40元，一并签发转账支票付 讫。
借：其他货币资金——信用卡存款 20000
财务费用
40
贷：银行存款
20040
• （2）3月5日，购进原材料一批，货款10000元 ，以信用卡存款付讫，根据发票及签购单回单 。
借：在途物资
102150
贷：银行存款—美元户（15000*6.81） 102150
• （2）10日，售给宏昌公司产品一批，货款22000美元，尚未结算。当日汇 率为6.82元。
借：应收账款—美元户（22000*6.82） 150040
贷：主营业务收入
150040
借：应收账款—济南服装公司 50000 贷：主营业务收入 49200 银行存款 800
• 企业派采购员到异地进行临时或零星采购需 要领取汇款时，采购员应开立采购专户，采 购专户只付不收，付完清户，不计利息。
• 企业在汇出采购资金开立采购专户时， • 借：其他货币资金—外埠存款 • 贷：银行存款
• 收到采购原材料购进凭证和支付原材料采购 费用时
票据到期值=20000+20000*7.2‰*40/30=20192
票据贴息=20192* 7.5‰*30/30=151.44（元）
贴现所得=20192-151.44=20040.56（元）
借：银行存款
20040.56
贷：应收票据-上海百货公司 20000.00
财务费用-利息支出
40ห้องสมุดไป่ตู้56
若到期利息小于贴现利息，其差额应列入“ 财务费用”账户借方。
借：管理费用——公司经费 405
管理费用——业务招待费 25
贷：库存现金
655
• 2.收回备用金时 借：库存现金 贷：备用金
• 例：上海制皂厂9月30日将9月20日收到上海 百货公司的带息商业汇票一张，其金额为 20000元，月利率为7.2‰，到期日为10月30 日，现向银行申请贴现，月贴现率为7.5‰。
管理费用——业务招待费 25
贷：库存现金
655
• 2.收回备用金时 借：库存现金 贷：备用金
第二节 备用金 一、备用金的管理
• 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作 人员在一定限额内周转使用的现金。
• 企业对备用金实行定额管理，备用金的定额 报经开户银行审批确定，一经确定，不得任 意变更。
二、备用金的核算——定额备用金，随借
借：应付账款—安徽粮食公司
10000
贷：银行存款
10000
• 3月8日，安徽粮食公司发来函购小麦一批，并收到其 附来的发票和运杂费凭证，开列货款9500元，运杂费 500元。
借：在途物资—小麦
10000
贷：应付账款—安徽粮食公司
10000
• 3月9日，函购的小麦全部验收入库，结转小麦采购成 本。
借：原材料—小麦
借：在途物资
10000
贷：其他货币资金 ——信用卡存款 10000
• （3）华新机器厂采用信用卡结算，销售产品 12000元，信用卡结算手续费率为9‰。
借：银行存款
11892
财务费用—手续费
108
贷：主营业务收入
12000
• 例：3月1日，上海面粉厂向安徽粮食公司函购小麦一 批，填制信汇结算凭证，汇出金额10000元。
借：在途物资—煤炭 64000 贷：银行存款 64000
• 例：新兴公司1月1日“银行存款—美元户”明细账余额为35000美元，汇率为 6.82元，折合人民币为238700元。接着本月份发生下列有关的经济业务：
• （1）4日，向国外进口原材料一批，货款15000美元，以美元存款付讫。当 日汇率为6.81元。