会计稽核报告
为落实执行好国家财经法规和xxx公司会计手册，确保会计核算质量，按照已出台的《XXXX会计稽核管理暂行办法》的相关规定，出具xxxx2019年x月会计稽核报告。
稽核工作以《企业会计准则》和《xx会计手册》等文件制度为依据，通过抽查与专项检查的方式，对xxx上线企业（共计xx家企业，xx 个公司代码）2019年x月的会计核算情况进行全面、详细的检查，归纳总结形成xxx会计稽核工作报告。
一、会计稽核主要内容
按照《XXXX会计稽核管理暂行办法》中列明的通用检查和各业务部专项检查要求进行全面审核。
2019年x月稽核重点关注以下方面：一是加强对账表审核、报表出具规范性的检查；检查资料是否完备、程序是否合规、核算是否规范；二是加强对年初重点业务的检查，特别是对新旧准则衔接转换、会计报表汇审情况的及时变动、年初账务余额同步等要进行重点检查；三是结合两个xx部2018年12月会计信息质量通报涉及的问题类型，认真查找、分析原因并落实整改
二、会计稽核完成情况
2019年z月xxxx完成凭证 383422笔。
本次稽核抽取样本455xx笔，达到业务量的xxx%，稽核合格率98.9%，具体各业
务部稽核工作量及稽核范围如下：
三、会计稽核中发现的问题及整改措施
（一）总账xx业务部稽核发现问题
销售公司：
1、问题描述：财务核算凭证-Xxx0201901xx0194xx公司发放2019年离退休人员其他费用，企业提供模板中“应付职工薪酬-职工福利-离退休人员其他费用”过渡科目金额比费用科目“职工福利-离退休人员其他费用”少500元，致使月末人工成本报表数据取数有误。
整改措施：补做调整凭证，凭证号1900002229#。
2、问题描述：财务核算凭证-Xxx0201901100010，xxx公司申请调整职工薪酬成本中心，只申请调整了“职工福利-其他”科目，没有同时申请“应付职工薪酬-职工福利-其他”的调整，致使月末人工成本报表其他列取数。
整改措施：直接补做“应付职工薪酬-职工福利-其他”成本中心的调整凭证，凭证号100025910#。
3、问题描述：财务核算凭证-X480201901250265xx公司收到联营公司返7-12月社保，业务人员根据提报要求及附件（扫
描附件中有银行回单，销售发票，7-12月社保明细等）进行收款，同时冲减人工成本并进行清账，之后企业提报人发现重复收款（2018年12月31日应收业务员已经做了该笔挂账处理，但未在银行到账通知系统中进行清理）。
整改措施：冲销到账通知的挂账凭证100008005#，重新做冲减人工成本账务调整，凭证号100007841#。
4、问题描述：财务核算凭证-X090201901310154，企业因误操作生成14笔HR凭证，但由于系统原因无法在HR系统冲销，申请共享在ERP中手工冲销HR凭证。
整改措施：因HR凭证在ERP中也无法直接冲销，所以只能手工做调整凭证，将原HR凭证全部反方向记账，并手工勾选反记账标志，达到冲销的目的。
建议：规范HR工资计提发放管理；以后类似的问题由企业自行解决，也希望顾问能解决HR反记账的问题。
5、问题描述：财务核算凭证-X050201901310016，支付1月保险（工伤），xxx公司支付工伤保险时，97HQ00xx既是供应商同时也是客户，凭证制单时供应商和客户挂反了。
整改措施：做调整凭证，凭证号100000320#。
6、问题描述： BX-X480201812031143，1900016932凭证中发票抬头错开成“xx集团资产经营管理有限公司xx石油分公司”；因此发票无法认证，提报FQ-X480201812310187调整进项税，生成凭证100301932，借：修理费贷：应交税费-进
项税；2019年1月开出抬头为“xx销售有限公司xxxx汕头石油分公司”正确发票，提报FQ-X480201901280068汕头公司100301932#凭证进项税额重新入账冲减修理费，生成凭证为：借：应交税金-进项税贷：修理费。
整改措施：此类发票开错重新换票的情况，统一处理方法为：若当月就能开出正确发票（需将错误发票退回给开票方进行作废，无需开红票），这时企业提供一份说明及正确发票给档案，并将错误发票换回；若是下月才能取得正确发票及红票（这时无需将错误发票退回给开票方，需要开红票），那么当月月底就存在已记账未认证的情况，需入待认证，借：待认证进项税贷：应交税费-进项税（反记账），等正确定发票及红票来时，借：应交税费-进项税贷：待认证进项税。
7、问题描述：财务核算凭证-XxxZ201901310284，税费科目调整业务，记账时发现前期计提企业所得税的贷方科目错用（xx71060000交税费-应交企业所得税），调整为正确科目
xx71060200应交税费-应交企业所得税-上交地方。
错误凭证号100009205，调整凭证号为：100001014。
整改措施：目前上线企业的企业所得税计提业务账务处理方式不同，xxx，xxx，xxxx的账务处理为：
借：所得税-当期所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税-上交上级xx71060101 其他上线公司的账务处理为：
借：所得税-当期所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税-上交地方xx71060200
贷：应交税费-应交企业所得税-上交股份公司
xx71060100
四、稽核结论
（一）通用检查稽核结论
根据xxxx稽核结果反馈，xxxx2019年1月稽核合格率为99%，核算规范性整体控制较好，核算内容与原始凭证附件一致，凭证内容各项要素完整，发票及收据签章齐全，数字准确有效，审批齐全；会计分录抬头文本准确，摘要填写规范，科目、辅助信息核算、金额准确，调整凭证处理依据充分，现金流向使用准确；账簿与报表数字、内容一致，科目发生额、余额正确，报表数字真实、内容完整；严格执行了SLA协议附件中的约定和要求。
（二）专项检查稽核结论
1、通过联查和抽查本月抽查了应交税费业务核算类型：自付（DJ01）和代扣代缴（DJ02）及事务类型：税金本期应交（退）数（C01）和税金本期已交-本年（C11），共抽查出15笔业务核算时将业务核算类型及事务类型选择错误，并进行了逐一调整。
错误主要归结于两个方面：一是在调整的情况下不能完全掌握事务类型的选择；二是模板导入时错误。
2、根据xxxx下发的《新准则核算调整与系统衔接方
案》，本月对xx家上线企业中涉及“专项应付款”、“递延所得税负债”等科目的新增、冻结和拆分情况进行科目的调整、检查，集团和股份共调整56笔凭证，经稽核认为，所有涉及新准则业务均调整完毕，业务处理合规。
并加强对年初重点业务、年初账务余额同步的检查，上线企业全部完成余额同步工作，并且正确率达100%。
3、2019年1月完成出具快报4560张。
在完成日常快报出具的同时，根据企业报表会审情况，不断调整决算报表，22日前完成所有上线企业决算报表的调整工作。
在报表出具过程中，对报表规范性进行了严格把关，保证xxx2018年1月报表上报张数完整，无漏报情况，手工报表取数准确。
4、稽核发现本月企业重复提报业务较多，出现大量冲销凭证。
重复提报的原因如下：企业更换业务提报人员，工作交接不清造成；核算人员未及时将凭证与资金流水号关联；财务核算申请结束未及时修改流程状态。
5、档案检查方面，大部分单位原始单据寄送相对及时，但部分单位因春节放假等原因寄送略有滞后，其他基本能按照系统流程完成相应的补单及相应协同工作。
2018年度会计凭证装订工作已经开始，目前按照每周260本的装订进度开始凭证装订工作，截止1月31号已装订997本。
凭证装订工作刚刚开始，还有大量凭证未装订
五、会计稽核下一步工作建议
1、深入学习xxx新下发的《会计手册》、理解掌握新准则
知识，加强对新准则调整情况下，新增、冻结或拆分科目，核算方式的变化等情况的学习，保证日常业务处理的准确率。
2、每月对不规范问题统计结果进行分析讨论，对问题逐一进行落实，要求在后期核算中，对争议问题或企业端提报不合规问题，积极与企业沟通协调，确保附件完整，手续签字齐全，入账科目符合企业会计制度，税务处理符合企业规定及税务规定等。
3、建议顾问在后台更改配置时多与终端用户进行沟通和咨询，多听取用户意见,发现问题及时进行修改和更新，使各财务信息系统更加完善，更加人性化。
4、加强各业务部之间的沟通，特别是涉及到已完成凭证的冲销，提前与对口业务部取得联系，并告知具体情况，避免重复工作。
xxx公司
二〇一九年二月十五日。