2017-9-10房开企业签订合同注意事项
营业税改为增值税对签订合同的影
响
自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等由缴纳营业税改为缴纳增值税。
营改增对企业带来的不仅仅是税率的变化，对企业内部的财务核算、涉税分析、合同管理、现金管控等方面都将产生重大影响。而合同管理是企业内部管理体系的重要一环，合同条款在签订中，具体内容不同将直接影响企业的税负及税款交纳。
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
一、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善相关信息。
1、签订合同时要考虑货物或服务的提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的发票是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，进项税金能否抵扣；
2、合同双方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息等注明，用于提供方开具增值税专用发票。
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
二、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等；
增值税属于价外税，价格和税金是分离的，价款的含税价和不含税价，对企业的税负和利润有不同的影响，增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中，需要在合同中注明不含税价（特殊情况除外）；
2、采购过程中，会发生各类价外费用，要在合同中约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。
3、合同中约定违约金和赔偿金条款
增值税有关条例，总承包方向建设方收取的违约金和赔偿金属于增值税价外费用，属于增值税纳税范围；需要开具发票并纳税；而建设方向总包方收取的违约金及赔偿金不属于增值税纳税范围，无须纳税；（备注： 采购合同中不可以出现违约金和销售额挂钩的条款）涉及到增值税纳税义务）
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
三、合同中不同税率的货物和服务应当分项核算
1、同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中
包含多种税率情况。对兼营的不同业务，一定要在合同中明确不同税率项目的金额，并进行分项的明细核算。
2、采购一批或者汇总物资时，如（开具材料一批、汇总运输
发票、办公用品、劳动保护用品）必须提供防伪系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖财务或发票专用章；否则进项税金不得抵扣；
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
四、发票提供、付款方式等条款的约定
1、增值税专用发票涉及到抵扣环节，将增值税专用发票的取得与付款义务相关联。在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后支付款项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发票认证不了及虚假发票等情况。
2、虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，需要在合同条款中应加入虚开条款。如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责任，还必须提供合法发票；
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
四、发票提供、付款方式等条款的约定
1、增值税专用发票涉及到抵扣环节，将增值税专用发票的取得与付款义务相关联。在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后支付款项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发票认证不了及虚假发票等情况。
2、虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，需要在合同条款中应加入虚开条款。如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责任，还必须提供合法发票；
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
3、增值税发票需在开具后360天内认证，合同中需约定一方开具增值税专用发票后，应派专人或使用挂号信或特快专递等方式在发票开具后约定期限内及时送达对方，逾期送达导致对方损失的，约定相应的违约赔偿责任。退货行为涉及到开具红字发票的行为，约定对方需要履行协助义务。
4、合同中约定了质保金的扣留条款，质保金的扣留会影响到增值税开票金额。合同中应约定质保金发票开具条款；（是工程结算时按承包金额全部开具发票还是单独收到质保金开具发票）；
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
五、三流一致合同
“三流一致”，指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（或劳务流）相互统一；即收款方（开票方）和货物销售方（劳务提供方）必须是同一个法律主体，付款方（货物采购方）或劳务接收方必须是同一个法律主体，如果三流不一致，将不能对税款进行抵扣。即：付款凭证、合同、发票内容三方一致情况下取得的增值税进项税不可以抵扣； 在委托方和受托方存在债权债务关系情况下，签订三方协议（委托收款或委托支付协议），可以实现进项税抵扣；
企业合同管理中需要关注的几个要
点问题
六、对于跨期合同的处理
营改增后未执行完毕的合同，应将未执行部分涉及的税金，由营业
税调整为增值税;
1、纳税义务在营改增之前的，按原合同条款执行；
2、纳税义在营改增之后的，应签订相对应的补充协议；对部分合同
条款按照营改增政策要求，修改合同总价、不含税价格、增值税金额，明确发票类型，价款结算方式与开票事宜等内容。
3、未执行完的事项如涉及增值税多个税目，从合同条款上详细区分
不同税税率项目的合同价格。
（一）房地产开发企业与施工方签
订建设施工合同
一、建设工程合同主体
1、注意承包人的资格。
（1）资质能力，是否具有从事建设工程的资格；
（2）施工能力；
（3）财务情况，承包人的资金状况；
（4）承包人的人才技术状；
（5）承包人的社会信誉；
注意：承包方的二级公司和工程处不能对外签订合同。
2、合同签字、盖章的主体应与发包人、承包人主体相一致。