广西XX高速公路工程概算调整审计报告XX工程造价咨询有限公司Z H O N G J I N G FA (B E IJ I N G)E N G IN EE R I N G C O ST C O N S U LTA N T C O.,LT D审计报告中竞发审字【2013】120号广西XX高速公路有限公司：我们接受委托，对广西XX高速公路有限公司与广西壮族自治区交通规划勘察设计研究院共同编制的《XX高速公路项目（以下简称本项目）调整概算的报告》进行了专项审计，提供真实、完整、合法的财务及相关资料、按国家基本建设的法律法规和主管部门的要求编制调整概算报告是广西XX高速公路有限公司的责任。

我们的责任是在实施审计的基础上对该报告发表审计意见。

我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》及国家有关法律法规进行的。

审计过程中，我们实施了包括查阅会计记录、查阅概预算编制资料等必要的审计程序，我们相信，我们的工作为发表审计意见提供了合理的基础。

现将调整概算审计的主要内容说明如下：一、项目的基本概况：广西XX高速公路是《广西高速公路网修编规划（2010-2020）》“六横7纵8支线”中“纵2”资源（梅溪）至XX公路的重要路段，是国家高速公路网在广西东部地区的重要补充，是中国东盟合作区“一轴两廊”向外辐射、“泛珠江三角洲”经济区由东南向西北辐射的重要通道。

XX高速公路的建设将有效缓解广西出海出边运输通道不足的状况，有利于玉林等地区与北海、湛江等沿海港口的便捷连接，也为中部地区的湖南和西部的贵州等省（市）提供了又一条出海出边陆路通道。

XX高速公路位于玉林市和北海市境内，路线起于北流市西琅镇白坟垌南面，接已通车运营的岑溪至兴业高速公路，经玉林市的北流市、玉东新区、玉州区、陆川县、福绵区、博白县和北海市的合浦县、铁山港区，止于北海市铁山港区北海至铁山港一级公路与兴港路交叉口处。

项目主线全长174.46公里，按双向四车道高速公路标准建设，路基宽28米，设计行车速度120公里/小时。

同步建设一、二级公路连接线41.136公里，其中玉林连接线（16.416公里）、博白连接线（1.5公里）采用一级公路标准，路基宽24.5米，设计行车速度80公里/小时；沙河连接线（14.193公里）、新桥（5.96公里）、南康连接线（3.067公里）采用二级公路标准，设计行车速度60公里/小时。

桥涵设计汽车荷载采用公路-Ⅰ级。

全线设置14处互通立交，62处分离式立交，设3处服务区，设11处收费站，设1处监控中心，设2处养护站。

广西壮族自治区交通运输厅于2008年11月14日颁布了《关于XX公路两阶段初步设计的批复》（桂交基建函〔2008〕911号文），批复了本项目初步设计概算为724059.8539万元人民币。

根据桂发改交通〔2008〕948号文件确定项目建设工期为4年，项目于2009年7月全线破土动工、于2012年12月底基本建成。

二、调整该项目初步设计概算报告的审计依据：1、国家发展和改革委员会《国家发展改革委关于加强中央预算内投资项目概算调整管理的通知》（发改投资〔2009〕1550号文）。

2、XX高速公路两阶段施工图设计图纸（含征地拆迁图、临时工程、路基工程、路面工程、桥梁涵洞工程、交叉工程、隧道工程、公路安全设施及预埋管线工程、绿化及环境保护工程、管理、养护及服务房屋工程）。

3、交通运输部《公路工程调整概算管理办法》（征求稿）交通部公路司（交公便字〔2009〕37号文）。

4、广西壮族自治区发展和改革委员会于2008年11月7日颁布的《关于XX公路可行性研究报告的批复》（桂发改交通［2008］948号文）。

5、广西壮族自治区交通运输厅于2008年11月14日颁布的《关于XX公路两阶段初步设计的批复》（桂交基建函〔2008〕911号文）。

6、广西壮族自治区交通运输厅于2011年7月29日颁布的桂交管函［2011］638号文《关于XX高速公路两阶段施工图设计的批复》。

7、交通部于2007年10月19日公布的《公路工程基本建设概算预算编制办法》（JTG B06---2007）及《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01---2007）《公路工程预算定额》（JTG/T B06-02---2007）《公路工程机械台班定额》（JTG/T B06-03---2007）。

8、中国人民银行2010年至2012年期间每一期公布的人民币贷款利率。

9、中华人民共和国国务院令第511号《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。

10、中华人民共和国交通部令2007年第1号《公路水运工程安全生产监督管理办法》。

11、财政部、国家安全生产监督总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知（财企〔2012〕16号）。

12、国务院《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》国发〔2009〕27号。

13、《广西建设工程》玉林、北海的2009年至2012年期间每一期造价信息公布的相关材料信息价。

14、《广西壮族自治区人民政府关于印发广西壮族自治区铁路交通基础设施重大建设项目征地拆迁工作实施办法的通知》（桂政发【2010】52号）。

15、广西区劳动和社会保障厅关于贯彻实施《广西壮族自治区被征地农民社会保障试行办法》有关问题的通知（桂劳社发[2008]81号）。

16、中华人民共和国交通部令2005年第5号《公路工程设计变更管理办法》。

17、广西区交通运输厅桂交基建发[2010]88号《关于印发广西公路工程设计变更管理办法的通知》。

18、XX公司报审的XX公路调整概算报告及附件。

19、其他有关的法律文件和规定。

三、调整概算审计的主要内容：（一）因设计变更（路面结构类型发生较大变化）原因增加的费用，初步设计批复路面结构型式按水泥砼结构，施工图批复及工程实施按沥青砼结构，此项变更增加的费用以施工图路面批复造价扣除初步设计批复路面造价的差值为审计依据。

（二）主要材料物价上涨增加的费用：按平均信息价差法计算，即取项目工程中的主要材料细目，取整个施工期的平均信息价与基期信息价差，与相应初步设计概算中材料数量(扣除路面工程)的乘积，即为材料价格上涨金额；基期取概算说明指定月份，工期采用按开工令下发后的次月开始计算为审计依据。

（三）征地拆迁费用增加的调整：征迁费用调概金额按经国土部门审定的实际发生额与初步设计概算金额的差值为审计依据。

（四）银行贷款利息增加的审计依据（按建设期及试运营期分开计算）。

1、建设期银行贷款利息，其中利率按项目建设期间国家公布的5年及5年以上期银行贷款利率（未发生数额按国家公布的5年及5年以上期现行银行贷款利率）计算，项目银行贷款总额度及年度贷款额度按初步设计批复中的比例，银行贷款利息计算按照交通部07年公布的公路工程概算、预算编制办法中的计算公式计算，贷款当年计半息，次年计复利。

2、试运营期银行贷款利息（不计复利）：根据企业会计准则-固定资产、借款费用以及“财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知”（财建[2002]724号）、“财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知”（财建[2002]394号）有关会计核算的相关规定，项目公司根据《公路工程竣(交)工验收办法》第三章第十六条“公路工程进行竣工验收应具备以下条件之一包括：通车试运营2年后”，将高速公路筹备开通至竣工验收合格期间确定为试运营期，该期间对高速公路在建工程暂不结转固定资产，相应的贷款利息进行资本化处理。

试运营期利率取国家当时或当前公布的5年及5年以上期银行贷款利率，缺陷责任期为两年，每年贷款额为整个项目银行贷款总额。

申报数为缺陷责任期贷款利息减去运营期收入与运营期支出成本的差额。

（五）其他政策性调整1、耕地占用税：因重点工程项目耕地占用税为减征，名称为耕地占用税，但减征后基数为红线内所有用地（不仅是耕地），单价是2元/m2；申报数为现行实际交纳费用与概算中的差值为审计依据。

2、安全生产费：初步设计概算中安全生产及精神文明施工费按费率，交通部2007年第一号令《公路水路工程安全生产监督管理办法》的规定，安全生产费按建筑安装工程费的1%计提，财政部、国家安全监督总局《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企【2012】16号）通知，公路工程项目安全生产费按建筑安装工程费1.5%计提。

调整概算申报数按项目执行两个政策的加权平均值与原批复概算中安全生产及精神文明施工费的差值为审计依据。

即为：1）、2009年7月开工建设玉铁路，自 2009年8月至2012年2月执行（交通部2007年第一号令）的规定，安全生产费按建筑安装工程费的1%计提，时间为31个月，2012年3月至2012年12月执行（财企〔2012〕16号）的规定，安全生产费按建筑安装工程费的1.5%计提，时间为10个月，，按此经过加权平均计算式为：（1%×31+1.5%×10）/41=1.12%，即玉铁路安全生产费加权平均取值为 1.12%。

玉铁路的概算建安费为532483.5054万元，故安全生产费按建筑安装工程费的1.12%取值为：5324835054×1.12%=59638153（元）。

2）、在概、预算编制办法中，在其他工程费中有一项安全及文明施工措施费，以直接工程费之和为基数，费率为：汽车运输0.21；人工及机械土石方0.59；结构物Ⅰ0.72；隧道0.73；高级路面1.00；两者基数不同，费率也不同。

根据编制原初步设计概算的设计院提供数据，原初步设计概算中安全生产费用为3179.0129万元，即玉铁路安全生产费对比需核增5963.8153-3179.0129=2784.8024万元。

四、本项目调整概算审计各细目为：1.路面结构类型发生较大变化的设计变更增加费用84012.9192万元；2. 增设铁山港服务区增加费用6000万元；3. 物价（材料价格）上涨增加费用17754.9876万元;4. 征地拆迁补偿费（含耕地占用税）增加费用56421.8261万元；其中（1）征地拆迁增加费用53843.6775万元（2）耕地占用税增加费用2578.1486万元5.银行贷款利息共计增加费用86652.6406万元；其中（1）项目建设期贷款利息增加费用27990.826万元（2）试运营期贷款利息增加费用58661.8146万元6.其他政策性调整（安全生产费）增加费用2784.8024万元。

五、调整概算审计总金额根据上述调整概算的主要内容，经计算汇总，本项目调整概算总金额为977687.0298万元，比批复的初步设计概算724059.8539万元增加了253627.1759万元，增加35.03%。