会计综合模拟实训指导书浙江商业职业技术学院会计综合模拟实训指导书适用专业：会计、会计（税务方向）、投资第一部份绪论一、会计综合模拟实训（在本专业、本课程教学中）的作用与任务会计综合模拟是会计、投资专业的一门实践性较强的专业课，其主要任务是使学生掌握会计核算业务的基本操作。

以企业单位实际发生的经济业务为对象，从建账开始，到填制审核凭证、登记账簿和编制会计报表的全程实务操作演练，培养学生的职业技能，增强学生的就业能力，为学生适应职业变化和继续学习的要求打下一定的基础。

二、会计综合模拟实训（的总体）目标与基本要求（一）实训目的会计综合模拟实训的目的是学生在系统掌握会计理论和账务处理技能的基础上,比较系统地练习工业企业会计核算的基本程序和具体方法。

加强学生对会计基本理论、基本方法的应用和基本技能的训练。

达到理论教学与会计实务的统一，全面培养学生的识证能力、制证能力、登帐能力和编制会计报表的实际操作能力。

通过会计综合模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念，为学生毕业后参加财会工作，打下扎实的基础，同时培养学生会计操作的工作习惯和严谨、细致的工作作风。

（二）对教师的要求会计综合模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，实训要做到有计划、有控制、有指导、有实训成绩、有实训讲评。

教师对整个实训过程要作具体指导，以便学生顺利完成实训任务。

（三）对学生的要求对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。

1、道德要求（1）会计综合模拟实训的操作过程要符合会计法规。

（2）会计综合模拟实训的帐务处理要符合会计核算原理。

（3）学生在进行会计综合模拟实训时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实训。

2、技术性要求（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表项目的填制要准确、完整。

（2）会计凭证、会计帐簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。

（3）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制（编制）要及时。

（4）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝（黑）墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔（除复写凭证外）。

（5）会计凭证、会计帐簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。

（6）会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。

三、会计综合模拟实训组织、场地、设备器材简介假设某企业的生产经营情况，按实际工作的要求，采用企业实际应用的记账凭证、会计账簿和会计报表等账表，完成从建账、填制、审核记帐凭证、编制科目汇总表、登记账簿到编制会计报表等一系列会计核算操作。

参加实训的学生，应先行复习《会计基础》、《中级财务会计》和《成本会计》等课程。

学习《企业会计准则》、《工业企业会计制度》，作好实训的理论准备。

参加实训的学生，准备齐全实训所需的证、帐、表、笔、算盘、计算器、印签、回形针、胶水等用品用具应作好实训需要的用品。

按教学计划会计综合模拟作为一门课程，在一学期内完成，周课时3节，参加实训的学生，要遵守纪律，认真操作，并利用一定的业余时间，进行操作，按时完成实训任务。

四、会计综合模拟实训内容和时间进程安排：会计综合模拟实训内容系假定的宏伟工厂20XX年12月份全部经济业务，该企业设有一个基本生产车间，生产Ⅰ号、Ⅱ号产品；设有两个辅助生产车间，即动力车间和机修车间。

生产类型为大量大批单步骤生产。

1、成本计算方法：采用品种法，完工产品与月末在产品费用分配采用约当产量法。

2、会计核算形式：采用科目汇总表核算形式。

3、辅助生间车间不设“制造费用”账户，辅助生产费用分配采用直接分配法。

4、收入、成本费用（或支出）转入“本年利润”的方式采用账结法。

5、所得税会计核算处理方法：采用“应付税款”法。

6、记账凭证采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种，记账凭证的编号，分为现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类，每类均从“1”号开始。

7、根据经济业务，填制或取得原始凭证后，方可序时编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证后面。

8、具体操作方法，根据《会计基础工作规范》要求进行。

本实训课总课时为51学时。

作为一门课程安排在一学期完成，周课时为3节，具体安排：实训八、实训九、实训十下旬经济业务的账务处理9实训十一、实训十二、实训十三、实训十四、实训十五15期末调整业务的账务处理实训十六编制会计报表 3实训十七装订凭证、账簿、报表 3机动合计51第二部份实训指导操作实训一初始（准备）工作一、相关知识简述帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头。

在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录经济业务，提供各种有用的会计信息。

每个帐户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。

通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。

在会计实务中，帐户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。

帐户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户和损益类帐户五大类。

帐户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。

在启用帐簿时，应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”，详细载明：单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记帐人员签章。

更换记帐人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。

在启用帐簿时，还应填写“帐户目录表”。

总帐帐户按照科目编号和科目名称填列，写明各自的起讫页数。

明细帐户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细帐户名称。

若采用的是活页式帐簿，可在定期装订后再按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。

在建帐或结转新帐时，应根据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在帐簿的帐页上开设帐户。

试算平衡，就是根据借贷记帐法的试算平衡公式，检查会计分录或各种帐户的记录是否正确，以保证记帐质量。

试算全部帐户的借贷余额是否平衡。

由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。

根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。

二、实训目的开帐，即建帐，根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐，明细分类帐及日记帐，掌握核算单位开设新账簿、进行试算平衡的操作。

三、实训资料宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料1、账户余额表2、原材料明细账余额资料原材料明细账3、物资采购明细账借方额资料物资采购明细账4、存商品明细账余额资料库存商品明细账资料产品名称规格单位数量单位成本金额Ⅰ号产品Ⅱ号产品件件5000656019.8053.5099000.00350960.00合计449960.00注：库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。

5、生产成本明细账资料产品名称月初结存（数量）成本项目直接材料直接人工制造费用合计Ⅰ号产品80件841. 42 212.21522.441576.07Ⅱ号产品80件1616.90210.19628.572455.66合计2458.32422.301151.014031.736、其他①本年1—11月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年利润”账户，未交所得税15301.21元将于12月初交纳。

②该企业低值易耗品，包装物均按计划成本计价：包装物本月无购入业务，发出时按上月成本差异率（0.5%）考虑，低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。

③材料成本差异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。

④所有的运杂费均不考虑税金。

四、实训要求帐户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。

应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户，根据会计科目划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户。

在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。

帐户有两个基本属性：一是决定帐户性质的属性，即帐户反映的经济内容；二是决定帐户使用方法的属性，即帐户的用途和结构。

在帐户运用时，应首先考虑该帐户的经济内容，也就是说该帐户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?其次，要注意该帐户的用途和结构，也就是该帐户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方?在借贷记帐法下，任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。

帐户的左方为借方，右方为贷方。

登记的方法是：资产、成本和费用类帐户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加数，借方记减少数或转销数。

帐簿启用时，应填制“帐簿启用登记表”。

五、实训步骤（一）介绍内容，确定考核要求；做好账簿、凭证准备；（二）根据账户期初余额开设新账页，并对期初余额进行试算平衡；1、根据总分类账期初余额开设总分类账2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。

（三）介绍记账凭证的编制方法。

六、实训操作时间与地点操作时间：3课时操作地点：会计模拟实训室实训二上旬经济业务的账务处理（一）一、相关知识简述原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是汇帐的原始依据。

一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行帐务处理。

因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。

原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。

在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。

但是，每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：(一)原始凭证的名称。

(二)原始凭证的填制日期和编号。

(三)填制和接受凭证的单位名称。

(四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。

(五)填制凭证的单位及有关人员签章。

在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。

原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。

原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。

主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。

记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿依据的会计凭证。

在会计实务中，填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理，是将原始凭证转化为会计语言，以便于记帐、算帐、查帐和原始凭证的保管。

填制记帐凭证是会计循环的起始环节。

记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。