企业应收账款的管理一、绪论应收账款指企业在生产经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，或因购买货物等而预先支付给供货单位的货款，从而取得的向其他单位或个人索取货款及劳务补偿的要求权，这种要求权产生于企业的经营活动或非经营活动，包括应收账款、预付账款、应收票据和其他应收款，本文介绍的是应收账款。

二、应收账款的功能增加销售的功能。

在市场竞争激烈的情况下，赊销业务实际上向客户提供产品或提供资金。

虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用十分明显，特别是在销售新产品、开拓新市场时更具有重要的意义。

扩大市场占有率或开拓新市场。

企业为了扩大市场占有率或开拓新市场，一般都采用优惠的信用条件进行销售，以增强竞争能力。

当企业力图占领某一市场时，就有可能把有利的信用条件当作一种工具增加市场份额。

减少存货。

企业采用较优惠的信用条件进行销售，将存货转化为应收账款，即可以减少产品积压，又可以降低由此产生的管理保险等成本。

三、应收账款形成的原因1（一）商业竞争。

这是发生应收账款的主要原因，市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。

除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外赊销也是扩大销售的手段之一。

相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。

出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。

（二）销售和收款的时间差距。

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的发生。

就一般批发和大型生产企业来讲，发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。

通常结算手段越落后,结算所需的时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。

（三）应收账款内部管理不力。

企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款，因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃,导致款项无法收回。

企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款。

（四）减少库存商品,节约库存商品的管理费用。

企业库存商品较多时，一般采用较为优惠的信用条件进行赊销，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。

赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而对降低存货中的产成品数额有着积极的影响。

这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费费用、仓储费用和保险费用等各方面的支出。

因此，当产成品存货较多时，企业可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，尽快的实现产品存货向销售收入的转化，这样持有应收账款比持有产成品存货更节约各项库存管理支出。

四、我国应收账款存在的问题应收账款管理是企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转与经济效益，形成应收账款的直接原因是赊销，这是商品流通中不可避免的。

合理比例的应收账款是市场经济的必然产物，但近年来，我国企业的应收账款状况很不乐观，应收账款在企业中普遍存在数额大、期限长、清欠难、坏账多等问题。

企业的不少应收账款“名存实亡”，企业与企业之间，企业与银行之间长期的债务拖欠已成为威胁市场经济健康发展的顽疾，大量应收账款的产生严重影响到社会主义市场经济的平衡运行。

赊账、坏账长期以来有增无减，企业间的拖欠现象十分严重，加大了企业形成坏账损失的风险，严重影响了企业资产的整体质量。

（一）我国企业应收账款管理存在的问题主要包括：1．应收账款畸形膨胀。

随着市场竞争的日趋激烈，企业为扩大产品的市场占有率，增加销售额，提高企业竞争能力，在没有对卖方企业资信与信用程度进行充分调查的情况下就盲目地赊销给对方产品或商品，由此造成企业大量的应收账款无法收回，严重影响了企业的资金周转及企业的扩大再生产。

应收账款的畸形膨胀，使企业大量的正常运营资金变为沉淀资金，企业营业资金难以正常营运，增加了企业的经营风险，从整个社会角度看将造成社会资本流通严重受阻，社会再生产无法正常进行。

2．应收账款所占企业流动资产的比重偏高。

按照理想的财务状况，企业速动资产的份额在50%左右为宜，应收账款在流动资产中的份额以15%为宜，但是，我国企业应收账款总量逐年递增，大大超出这一比例，导致企业出现偿债风险与资金短缺风险。

3．应收账款回收不力。

由于应收账款比重上升，许多企业应收账款不能及时收回，企业的正常流动资金被大量的应收账款挤占，企业只好借助于银行贷款，由于企业的应收账款不能回收，就不能及时还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成应收账款。

这种资金的不良循环，最终导致银行资金的大量沉淀。

4．应收账款账龄过长。

分析应收账款的账龄，对内有利于评价销售部门的经营绩效，加快贷款回笼，减少坏账损失；对外有利于会计报表使用者了解公司应收账款的周转情况，分析应收账款的质量状况、评价坏账损失核算方法的合理性。

但是我国企业应收账款的账龄相对于发达国家而言过长，严重降低了企业资金的流动性。

五、应收账款管理不善的弊端倘若应收账款管理不善，则会弊端百出，事与愿违，甚至使整个资金链发生断裂，生产经营过程无法继续。

对此，一个企业应当竭力避免，但决不能因噎废食。

应收账款的弊端，大致可以归纳为五点：（一）是降低企业的资金使用效率，使企业效益下降。

由于企业与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。

如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，还可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，必然会占用大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营真实状况被虚假所掩盖，影响企业生产计划、销售计划方面的落实，从而无法实现企业的既定的效益目标。

（二）是夸大企业的经营成果，使企业风险成本增加。

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。

因此，企业帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%~5%。

如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，就会给企业带来很大的损失。

因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加企业的风险成本。

（三）加速企业的现金流出，造成企业经营管理被动。

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，从而加速企业的现金流出，造成了企业不看到的后果。

（四）影响企业营业周期。

营业周期的长短取决于存货周转的数和应收账款周转天数，营业周期等于两者之和。

因此，不合理的应收账款的存在，势必会使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

增加了应收账款管理过程的出错概率企业面对庞大的应收账款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及资料的散落和遗失，有会使企业已发生的应收账款该按时收回的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终形成企业单位资产的损失。

六、解决应收账款问题的对策（一）实施应收账款的追踪分析应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。

这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。

企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。

应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

要针对不同的欠款客户选择运用经济手段、法律手段和其他手段解决问题，制定切实、可行的催收方案并专人负责落实催收方案的执行。

这几种手段各有利弊，企业在选择的时候要以效益、效率、时间作为权衡的依据和标准。

经济手段主要是针对那些有还款愿望但暂时经营困难、资金紧张的客户，可采取延期还款、分期还款、债权转股权、折扣优惠、以物抵债、债权转让等方式合理解决欠款；钍对那些具有偿还能力但长期恶意拖欠的客户以及处于破产边缘的客户可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是企业不应轻易采用法律手段，法律手段有时候存在代价大、周期长、执行难等诸多弊端，而且往往会影响双方关系。

其他手段主要是指企业采取的一些不违法但不符合道德标准的手段，有时候针对那些特殊客户这些手段往往非常有效。

（二）认真对待应收账款的账龄一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款收回的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。

企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

1.通过对应收账款的账龄分析，企业账务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

2.如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

（三）建立完善的应收账款管理制度要做好应收账款管理工作，务必要建立完善的应收账款管理制度。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。

通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

信用期限是企业为用户提前付款所给予的优惠。

提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。

比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。

催收无果，可与其他经常被访客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。

对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。