施工企业会计综合实训一、湖南华程建筑工程公司基本情况介绍公司名称:湖南华程建筑工程公司法定代表人:刘宗英资质等级:房屋建筑工程总承包三级注册地址:长沙市洞井路188号注册资本:人民币600万元整开户银行:中国建设银行井湾子营业部帐号:5006682212001808经营范围:房屋建筑工程总承包国税局登记号:112011848140889地税局登记号:112011848140889二、湖南华程建筑工程公司组织机构设置及核算规定湖南华程建筑工程公司下设六个项目经理部,并设置若干行政科室,实行公司及项目部二级管理,经济核算均在公司会计部门集中核算。
会计核算遵守权责发生制原则,采取科目汇总表会计核算形式,按月核算,编制会计月报表,自行申报纳税。
营业税按月申报,企业所得税按月申报,年底汇算清缴。
材料成本按实际成本计价核算。
低值易耗品采用一次摊销法,周转材料分期摊销,临时设施按工期分期摊销。
固定资产折旧的计算方法采用平均年限法。
三、湖南华程建筑工程公司2008年承建工程的概况本年度第一项目部承建洞井电信局综合楼工程。
该工程为7层框架结构,合同造价为 9,800,000元。
十月份中标,十二月份开工,本年度施工期为一个月,工程进度达到完成承台梁及基础砖砌工程。
预计总成本为9,000,000元。
本年末,按完工百分比法确认主营业务收入。
明年3月1日开工,10月30日交工,工期为10个月。
其中,电信局综合楼工程的基础工程为静力压桩,由分包单位长沙红星建筑安装工程公司施工,双方签订的合同价为250000元。
另外,本年度承建的泰北公司的办公楼工程于四月份开始施工,9月20日交付使用,合同价款320万元,提前完工一个月。
承建的长江集团的住宅楼工程为跨年度工程,上年度开工,本年度10月20日交付使用,合同价款为726万元。
此二项工程均于12月办理竣工决算。
四、湖南华程建筑工程公司会计核算资料如下:(一2008年12月总帐及部分明细帐户余额表总帐科目明细科目金额库存现金 6 562.50银行存款 3 224 168.87应收票据 120 000.00应收帐款 3 335 500.00兴海公司 1 200 000.00泰北公司——办公楼 810 000.00长江公司——住宅楼 560 000.00飞跃集团 15 500.00新生公司 350 000.00光明集团 400 000.00坏帐准备 (贷 17 590.00预付帐款 50 000.00其他应收款 70 440.00周转材料 144 835.00原材料 297 855.00固定资产 4 052 380.00累计折旧 (贷 1 074 665.00 可供出售金融资产 700 000.00 应收利息 44 625.00无形资产 41 965.00在建工程 710 500.00临时设施电信局综合楼工程 56 520.00工程施工 10 468 000.001 188 000.00长江集团住宅楼(合同毛利6 080 000.00长江集团住宅楼(合同成本泰北公司办公楼(合同420 000.00毛利2 780 000.00泰北公司办公楼(合同成本机械作业 77 684.25其他应付款 (贷 21 000.00应付帐款 (贷 1 048 355.00应交税费 (贷 18 950.00应付职工薪酬 (贷 305 437.50短期借款 (贷 750 000.00长期借款 (贷 2 126 000.00工程结算 (贷 10 468 000.00长江集团住宅楼 (贷 7 268 000.00泰北公司办公楼 (贷 3 200 000.00实收资本 (贷 6 000 000.00盈余公积 (贷 220 490.00资本公积 (贷 14 196.47本年利润 (贷 734 218.00利润分配 (贷 602 133.65(二2008年12月份发生的经济业务1、12月1日,承建的电信局综合楼工程开工,项目部购买刀旗与茶杯等物品177元,购买各种办公用品925元,购入铁锹、钢卷尺等工具354元,直接交付使用。
以上均以现金支付。
2、12月2日,开出转帐支票,支付电信局综合楼工程质量保证金4678元以及定额测定费13735元。
3、12月2日,开出转帐支票支付电信局综合楼工程招投标费4500元。
4、12月3日,开出转帐支票预付分包单位红星建筑公司分包工程款100000元。
5、12月4日,开出转帐支票支付电信局综合楼工程意外伤害保险费11523元。
6、12月5日,收到电信局预拨工程款500 000元,存入银行。
7、12月6日,向北方贸易有限公司赊购钢材53095元。
8、12月7日,向宏发建材批发站购入水泥50吨,单价325元,价款16250元,以转帐支票支付。
9、12月8日,签发现金支票,从银行提取现金20000元备用。
10、12月9日,购入各种施工用的零星材料,价款6000元,以现金支付。
11、12月11日,本单位自建的办公楼工程已完工交付使用,价款710500元,办理验收。
12、12月12日,以电汇支付方式,将款项55000元汇往北宁市华丰公司偿还前欠材料款,同时支付办理电汇手续费10.5元。
13、12月12日,以银行存款交纳上月应交的营业税15000元,城建税1050元,教育费附加450,个人所得税2450元。
14、12月12日,以银行存款支付上月的社会保险费64000元,其中养老保险23000元,失业保险7500元,医疗保险11200元,住房公积金22300元。
15、12月13日,购入红松板材21.024M3,单价2150元,计45201.60元,以银行存款支付。
16、12月14日,以银行存款支付电信局综合楼工程的残土运费5000元。
17、12月14日,以银行存款购入混泥土搅拌机一台,价款9500元,设备已验收。
18、12月15日,公司统计员张娜外出开会回来报销差旅费850元,以现金支付。
19、12月16日,向市机械租赁站租入挖掘机械一台,用于电信局综合楼工程施工。
以银行存款支付租赁费10000。
20、12月16日,购入碎石450M3,价款14400元,中沙200M3,价款6400元,以银行存款支付20000元,余款以现金支付。
21、12月17日,以银行存款支付电信局综合楼工程挖土费17000元。
22、12月18日,财务科购买办公用的计算器2个,价款360元,以现金支付。
23、12月18日,电信局综合楼项目部购入安全帽及安全标志等,价款790元,以现金付讫。
24、12月19日,以银行存款支付公司本月电费2500元,水费1500元。
25、12月25日,以银行存款发放本月工资198746.90元,同时结转代扣款项。
12月份工资结算汇总表金额单位:元应付工资代扣款项部门及人员类别承包工资岗位工资应付工资合计养老保险医疗保险失业保险住房公积金个人所得税小计实发工资综合楼项目部125210 40620 165830 13266.40 3316.60 1658.30 16583237037194.30 128635.70 1、砌筑工43490 43490 3479.20 869.80 434.90 4349 610 9742.90 33747.102、钢筋工40510 40510 3240.80 810.20 405.10 4051 595 9102.10 31407.903、木工28610 28610 2288.80 572.20 286.10 2861 350 6358.10 22251.904、其他工人12600 12600 1008.00 252.00 126.00 1260 335 2981.00 9619.005、项目部管理人员40620 40620 3249.60 812.40 406.20 4062 480 9010.20 31609.80公司管理部门90280 90280 7222.4 1805.60 902.80 9028121020168.80 70111.20合计 125210 130900 256110 20488.805122.202561.10256113580 57363.10 198746.9026、12月26日,计提应由企业负担的养老保险、失业保险、医疗保险及住房公积金。
(三险一金的计提基数为职工当月应付工资总额,计提比例为:养老保险20%,失业保险2%,医疗保险7%,住房公积金10%。
提示:三险一金共提:99882.90元。
27、12月27日,分配本月工资费用如下:工程施工——综合楼(人工费125210元,施工间接费用40620元,管理费用90280元。
28、12月27日,计提本月工资附加费,计提基数为本月应付工资总额。
其中职工福利费计提比例14%,工会经费计提比例为2%,职工教育经费计提比例为1.5%(注:职工教育经费和工会经费均计入管理费用。
29、12月28日,分包单位红星建筑公司开来电信局基础工程款发票,结算工程价款250000元,结转原预付款,余款暂欠。
30、12月28日,电信局综合楼工程本月施工结束,施工现场盘存材料,有已领未用的材料共计金额15000元,其中:螺纹钢3吨,单价3350元,金额10050元,红松元木5立方米,单价990元,金额4950元。
办理退库手续,调整工程成本。
31、12月31日,计提电信局临时设施的摊销额。
该临时设施的原值为56520元,施工期10个月,不考虑残值。
32、12月31日,12月份电信局综合楼工程领用材料情况如下表:材料名称规格计量单位实发数量单价金额各种钢材 53094.00水泥普525 吨 100 325.00 32500.00红松板 M3 21.024 2150.00 45201.60碎石 M3 450 32.00 14400.00中沙 M3 200 32.00 6400.00混泥土 C20 M3 180 248.00 44640.00红砖块 140000 0.175 24500.00合计 220735.633、12月31,根据本月实际发生的合同成本,计算电信局综合楼的完工百分比,向建设单位提出工程价款结算单办理结算,并同时确认本月主营业务收入、主营业务成本及合同毛利。
34、12月31日,本年开工的泰北公司的办公楼工程及上年开工的长江集团的住宅楼工程现已决算,办理二个工程的价款结算,确认主营业务收入及主营业务成本。
泰北有限责任公司办公楼工程决算帐单2008年12月31日单位工程名称前期已确认的合同收入工程决算值累计已收工程款尚欠工程款年末应确认的合同收入办公楼工程 3 200 000 3 350 000 2 390 000 960 000 150 000 (因合同变更追加收入100000元,提前完工奖励50 000元长江集团住宅楼工程决算帐单2008年12月31日单位工程名称前期已确认的合同收入工程决算值累计已收工程款尚欠工程款年末应确认的合同收入住宅楼工程 7 268 000 7 500 000 6 708 000 792 000 240 000 (因合同变更追加收入232000元35、12月31日,根据本月主营业务收入,按规定税率计提营业税(3%并按应交的营业税计提城建税(7%和教育费附加(3%。