国发[2000]33号
财税字[2004]180号
国税发[2002]47号
国税函[2004]160号
国家税务总局令第6号
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国务院令142号
2005中国税收稽查九大重点
1、钢铁生产企业
2、水泥生产企业
3、煤炭生产及运销企业
4、摩托车生产及销售企业
5、废旧物资回收单位及用废企业
6、以农副产品为原料的生产加工企业
2、优惠临界点筹划技术
优惠临界点筹划主要着眼于优惠政策所适用的前提 条件，只有在满足前提条件的基础上才能适用于税 收优惠政策。一般优惠临界点包括以下几种情况： 一是绝对数额临界点：规模、收入等指标 二是相对比例临界点：下岗职工再就业 三是时间期限临界点：执行期间
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之六：组织形式筹划规律
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税务风险回避三大工具
1.税收预算/税收规划 如何预测税收预算额 ? 重大项目与举措：兼并重组、资本运营 2.纳税检查 错账、少纳税、多纳税 3.法律救援-----税务律师 税收纠纷、争议；
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中国税典---查询软件
1.如何降低风险:了解政策 2.查询方式:方便快捷 3.行业政策查询 4.关键词查询
[实现技术]：
1、选择性条款筹划技术
诸如合并、分立中的选择性财税处理政策、纳税主体适用增值 税或营业税的范围划分，小规模纳税人与一般纳税人的选择。 [操作案例]：兼营与混合销售行为，视其主应业务性质，若能分开核算的，
分别征收增值税和营业税；不能分开的，一并征收增值税。属于营业税范围 内的应税劳务，选择分开核算可以节税。
税制设计也考虑行业差异：教育产业、信息产业、 科技产业、环保产业。纳税人通过战略转移进入税 收优惠行业节税。
我国税收导向：行业口径优惠 [案例分析]：卖炭翁生态开发有限公司
东北地区增值税转型
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之三：寻求差异筹划规律
3、企业性质差异筹划技术
内资企业与外资企业，个体企业、国有企业、股份 制企业，税收政策有较大差异。性质差异也给税收筹 划提供了机会。
7、房地产行业
8、生产企业出口货物“免、抵、退”税
9、2个020/8人/11 所得税
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纳税技巧与税收筹划
税收筹划（TAX PLANNING）
纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理 规划纳税人的战略、投资、经营活动，巧妙安排 相关理财、涉税事项，以实现纳税人价值最大化 和风险最小化的财税管理活动。
建材商店兼营装修劳务
分别核算的概念
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之一：特定条款筹划规律
2、鼓励性条款筹划技术
鼓励性条款多表现为行业性、区域性政策或特定行为、特殊时 期政策，如鼓励民政部门的福利企业减免税政策、下岗再就业 税收优惠政策，以及抗“非典”时期医院个人所得税政策。
[操作案例]：
福利企业优惠政策：民政部门举办的福利工厂和街道办的非中 途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员 总数35%以上，暂免征收所得税；比例超过10%未达到35%的 ，减半征收所得税。
税收筹划三境界
境界一: 减少纳税失误—准确计税正确纳税
境界二: 寻找差异或漏洞—选择性条款
境界三：设计最优纳税方案
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税收筹划的基本模式
• 税收筹划的突破思路：
1．从节税空间大的税种入手
2．从税收优惠政策入手
3.从纳税人构成入手
4.从影响纳税额的相关因素入手
基本模式：
税收筹划＝
业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理
[案例分析]:
所得税=应纳税所得额X适用税率
应纳税所得额=收入-准予扣除项目
收入筹划
准予扣除项目筹划
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企业所得税税基筹划
• 计税工资筹划方案 1.雇员的概念:劳动者/贡献/协作 2.劳动合同约束 3.个税问题 4.支付问题 5.税收导向
解决税务纠纷的思路与技巧
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个人所得税筹划
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转让定价筹划技术
通 式:
1:
A
B
税率高 2:
A
税率低
A
赢利
亏损
3: 关联交易案例
房产交易
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之二：税制要素筹划规律
4、递延纳税技术
递延纳税可以获取资金的时间价值，降低企业财务 风险。纳税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点是 递延纳税技术的关键。
纳税人可以通过合同控制、交易控制及流程控制延 缓纳税时间，也可以合理安排准予扣除项目及进项税 额抵扣时间，所得税预缴、汇算清缴的时间及额度， 合理推迟纳税时间。 [案例分析]:钢铁生产企业
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之三：寻求差异筹划规律
[原理]：现实经济生活中存在着各种差异性，税制也反映和认可 这种差异性的存在，并规定各种差异性政策，从而在客观上造 成了拥有相同性质征税对象的纳税主体税负存在高低差异。
5600
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实质重于形式:售后回购案例
• 财税处理
[税务]：销售业务
营业税=5000*5%=250 城建税及附加=250*（7%+3%）=25 所得税=（5600-4500）*33%=165
税收筹划
转化为租赁业务
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为何存在税务风险?
1.政策变化风险 房地产 、钢铁业政策 2.业务流程风险 3.制度安排风险 4.税法滥用风险 5.税收寻租风险 6.账务处理风险
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企业所得税税基筹划案例
• 之一：公式分析法
所得税=应纳税所得额 X 适用税率
=（收入 – 准予扣除项目） X 适用税率
• 之二：债务重组法
债务重组的财税处理
• 之三：非货币交易
非货币交易准则的漏洞
• 之四：兼并重组中的筹划
兼并中小企业
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之二：税制要素筹划规律
3、税率筹划技术
税务局的发票印刷企业节税
新产品优惠政策：减征或免征增值税3年；科研单位试制新产 品所得，免征1～2年所得税。
新式凉鞋：新技术原理、新设计构思，结构、性质、工艺、性
能改进。
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之一：特定条款筹划规律
3、缺陷性条款筹划技术
税制不完善形成的、自身规定矛盾或存在较大的不确 定性，抑或在执行上存在较大的弹性空间的条款。纳 税人可以主动规范和界定自己的行为，利用缺陷性条 款降低税负。缺陷性条款多表现在起征点、定额税、 转让定价及税收管辖权等方面。
[实现技术]：
1、地域差异筹划技术
税制设计充分考虑地域差异：东部沿海、经济特区 、高新技术开发区、西部地区、东北老工业基地、沿 江地区、老少边穷地区、保税区。
纳税人通过调整投资方向、经营范围，合理筹划。
[案例分析]:中原地区
中国三大经济圈
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之三：寻求差异筹划规律
2、行业差异筹划技术
[实现技术]：
1、下游企业转嫁技术
纳税人将其所负担的税款，以提高商品或生产要素价格的方 式，转移给购买生产要素的下游企业或消费者负担。这种转嫁 技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。
2、上游企业转嫁技术
纳税人通过降低生产要素购进价格或压低工资等方式，将其
税收负担转移给提供生产要素的上游企业。这种转嫁技术一般
税收筹划八大规律
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诚挚欢迎 各位参会朋友！
• 相互学习 • 共同进步 • 提升管理
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规避风险 降低税负
策略·技 巧·实务
税收筹划是企业投资理财的 重要手段，税收筹划可以为企业 创造价值 ！
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主要议题
Hale Waihona Puke • 税收筹划与税务风险• 税收筹划八大运作规律（上
[操作案例]：
假“洋鬼子”外资企业
工程合同二次协议
非典期间的个人所得税政策
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之二：税制要素筹划规律
[原理]：税制要素：纳税主体、课税对象、税率、税 基、纳税环节、纳税期限和纳税地点等。每个税制 要素都会对企业应纳税额产生影响，认真分析每个 税种最基本的要素，筹划节税。
[实现技术]：
1、纳税主体筹划技术
针对纳税主体筹划，在一定条件下使其避免成为纳税 人，免除纳税义务。纳税主体筹划技术一般涉及增 值税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、房 产税等税种。
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之二：税制要素筹划规律
2、税基筹划技术
税基筹划技术一般从两个角度操作：一是实现税基的 最小化，二是控制税基的实现时间。税基的实现时间 根据不同的情况和要求，主要表现为三种方式，即税 基递延实现、税基均衡实现和税基提前实现。
[实现技术]：
1、税基临界点筹划技术
税基临界点主要有起征点、扣除限额、税率跳跃临 界点。在筹划过程中，要关注临界点，把握临界点。 诸如个人所得税的起征点，个人所得税的税率跳跃临 界点，企业所得税的税前扣除限额等，都是典型的税 基临界点，对其进行筹划节税。
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之五：规避平台筹划规律
发的办公楼销售给工商银行，售价5000万元.,款项已存入银 行.该楼建筑成本4500万元.合同规定,房产公司2004年8月 回购,回购价为5600万元。
• 财税处理
[会计]：融资业务
借：银行存款 5000 贷：应付账款 5000
借：财务费用 300 贷：应付账款 300
借：应付账款 5600