注意：初学者不要故意编制多借多贷分录。
编制会计分录的步骤
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编制会计分录练习
长城公司某年
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第三节
学习内容
一、会计循环
二、试算平衡
三、结帐
四、编制会计报表
一、会计循环
每一期间
4 Steps
5 Steps
8 Steps
会计循环与后续各章
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3
4
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7
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会计循环的步骤
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二、试算平衡（
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结帐后试算表（部分）
会计循环的步骤
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四、编制会计报表
本节复习
会计循环的步骤：
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本章复习
本章学习目的
对会计要素再分类，设置账户，确定账户结构
按照复式记账规则（借贷规则），用
为检查记账错误，编制试算平衡表
根据试算平衡表编制会计报表
前二章
我们已经学习了会计学的基本原理，理解了从经济业务（交易或事项）到会计报表的整个流程。以会计等式为核心的基本原理正是内含在这种流程中。
发生额平衡：举例
会计循环的步骤
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会计循环步骤二：过
借：银行存款
会计循环的步骤
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会计循环步骤三：试算
全部分录过帐后
试算：余额平衡
由于余额在借方的帐户实质上就是资产类帐户，余额在贷方的帐户实质上就是权益类帐户，而资产
（三）完整的试算平衡表
(
下列错误不能通过试算平衡查找出来：
串户
漏记
重记
账户的设置应力求可比性与灵活性相结合
帐户基本结构
二、复式记账
复式记账
复式记账方法
不同于单式记账方法的地方在于它针对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映价值运动。
借贷记账法概述
（
每一笔经济业务总会引起会计等式的两个或两个以上方面的影响，并且金额相等。
这是因为资金运动总是同时有起点和终点，有原因和结果。
因为这些错误都不会影响会计平衡关系。
对帐的必要性
要确保记帐正确，还应进行对帐。包括：
帐帐核对；
帐证核对；
帐表核对；
帐实核对；
帐款核对（与银行核对银行存款
往来对帐（与其他单位核对应收、应付款）
更多：资产安全与内部控制
会计循环的步骤
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三、结
结帐的分录
⑦结转费用类帐户：
⑧
结帐：举例
会计循环的步骤
（一）含义：简称试算，指根据会计等式，采用汇总计算方法，检查记帐有无错误的一项会计工作。
如果记帐正确，则必然有、应该有两种平衡关系。若验算结果不平衡，则说明记帐有错误，必须查找、更正。
（二）试算平衡的原理
发生额平衡
因为每一笔分录都借贷相等，将其全部加总，就可得到：
会计循环的步骤
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发生额平衡：举例
本章学习目的
掌握会计学的基本方法
复式记账法
对会计要素再分类，设置账户，并确定账户结构
按照复式记账规则（借贷规则），用
为检查记账错误，编制试算平衡表
根据试算平衡表编制会计报表
会计循环
本章学习的主要内容
账户
复式记账
会计循环和试算平衡
一、账户
引言：想象一下，大型企业的业务不可能直接用
再想象，银行为什么要为每个存款人设置账户？
回头想一想，什么是会计？对比最初的理解，有没有变化？
后续各章用补充内容都是在这个流程的框架中加深、细化，填充更实际的内容。
(
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8.
单式记账法
复式记账法
操作
对每笔业务只在一个关键账户中记录
对每笔业务都在两个或以上的账户中记录
优点
简便，易学
全面、系统，易检查
缺点
无法反映业务的来龙去脉，难检查
如果计算出的期末余额为正数，则方向应记在增加方；若计算结果为负数，则方向应记在减少方。同样，
帐户具体结构小结
帐户具体结构小结
借贷记帐法的记帐规则
因为经济业务对
记帐规则的运用
（同上章）业务一：你打算成立一个管理咨询事务所。你从个人积蓄中拿出
投资业务的帐务处理
业务二
业务三
业务四：你的公司开展业务，取得了收入
哲学上的对立统一关系
种瓜得瓜，种豆得豆；无风不起浪；首尾一贯
借贷记账法的记账符号
一般地讲，借表示借入，贷表示贷出。
但是，会计上的借贷完全没有字面意义！
借表示账户的左方，贷表示账户的右方。
作为动词，借
记账规则
借贷记账法的记账规则举例
例
例
例
例
例
例
例
复习：帐户的一般结构
所有帐户只会有两种结构。其一，余额和增加
需要专门学习、训练
适用
个人，家庭，小组织
企业、事业、政府Байду номын сангаас
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11.
12.
XX帐户
余额
资产：
+
-
借方
负债：
-
+
贷方
所有者权益：
-
+
贷方
收入：
-
+
无
费用：
+
-
无
利润：
-
+
正常-贷；亏损-借
业务五：支付水电费
业务六：发生广告费
若干业务对于一个帐户的影响
思
问题：如果企业的经济业务比较复杂，涉及帐户很多，而且交叉使用各个帐户，就需要交叉翻阅和记录各个帐本。这既烦琐，也容易出错。怎么办？
思路：先把
会计分录（
（一）简称分录，是指明一项经济业务所记帐户的
帐户对应关系；对应帐户
记帐凭证
格式：先借后贷，贷退
借：现金
（二）会计分录的种类
简单分录
复合分录
借：现金
简单分录和复合分录的关系
分录的分解和合并
借：现金
借：现金
借：应收帐款
简单分录和复合分录的关系
分录的分解和合并
借：现金
借：现金
借：应收帐款
关于多借多贷分录
企业的多笔经济业务合并到一起（比如将一个月的所有业务合并），就是多借多贷分录。但这会混淆帐户对应关系。
解决办法：
（一）会计账户
简称账户，以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。账户的名称即是会计科目。
按照会计要素的具体内容和管理要求，对会计要素进行分类的结果。
账户的意义
帐户设置原则
应该立足于对会计要素进行科学的再分类
账户的设置应该考虑到信息使用者的需要