第五章固定资产
业务题（一）
1.借：固定资产173,000
应交税费——应交增值税（进项税额）28, 900 贷：银行存款201,900
2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等
借：在建工程2，339，833 应交税费——应交增值税（进项税额）396,667
贷：银行存款2，736，500
②安装过程中支付工资和领用原材料
借：在建工程8，340
贷：应付职工薪酬——工资6，000 原材料2，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）340
③交付使用
借：固定资产2，348,173
贷：在建工程2，348,173
3.①借：工程物资200，000
应交税费——应交增值税（进项税额）34,000 贷：银行存款234，000
②借：在建工程198，000
贷：工程物质198，000
③借：在建工程62，010
贷：原材料53，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）9，010 ④借：在建工程80，000
贷：应付职工薪酬80，000
⑤借：在建工程20，000
贷：生产成本——辅助生产20，000
⑥借：在建工程50，000
贷：银行存款50，000
⑦借：在建工程10，000
贷：应付利息10，000
⑧借：固定资产420，010
贷：在建工程420，010 4.①借：在建工程750，000
贷：实收资本700，00 资本公积——资本溢价50，000 ②借：在建工程2，000
贷：银行存款2，000
③借：固定资产752，000
贷：在建工程752，000
5.借：固定资产121，658
应交税费——应交增值税（进项税额）20，342
贷：营业外支出140，000
银行存款1，000
6.借：固定资产500，000
投资性房地产累计折旧200，000
投资性房地产减值准备10，000
贷：投资性房地产500，000
累计折旧200，000
固定资产减值准备10，000
7.本年度新增固定资产账面价值总额
=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000
=4，104，841（元）
业务题（二）
1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元）
该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元）
2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）
该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200
=11，200（元）
3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）
②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）
③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）
④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）
该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）
该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×2
5.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）
业务题（三）
1.借：管理费用2，000
贷：银行存款2，000
2①预付工程款
借：预付账款150，000
贷：银行存款150，000
②结算并补付工程款
借：在建工程215，000
贷：银行存款65，000
预付账款150，000
③交付使用时
借：固定资产215，000
贷：在建工程215，000
业务题（四）
1.①借：固定资产清理 2，700
累计折旧 51，300
贷：固定资产 54，000
②借：固定资产清理 300
贷：银行存款 300
③借：原材料 800
贷：固定资产清理 800
④借：营业外支出 2，200
贷：固定资产清理 2，200
2①借：固定资产清理 228，000
累计折旧 275，000
贷：固定资产 503，000
②借：银行存款 305，000
贷：固定资产清理 305，000
③借：固定资产清理 15，250
贷：应交税费——应交营业税 15，250
④借：固定资产清理 61，750
贷：营业外收入 61，750
3.①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）借：固定资产清理 40，600
累计折旧 59，400
贷：固定资产 100，000
②借：固定资产清理 2，000
贷：银行存款 2，000
③借：银行存款 1，000
其他应收款 2，000
贷：固定资产清理 3，000
④借：营业外支出 39，600
贷：固定资产清理 39，600
4.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7，000
累计折旧 3，000
贷：固定资产 10,000
业务题（五）
1. ①支付设备价款、增值税
借：在建工程507，000
应交税费——应交增值税（进项税额）86，190
贷：银行存款593，190
②安装过程中支付安装费
借：在建工程1，000
贷：银行存款1，000
③交付使用
借：固定资产517，000
贷：在建工程517，000
2.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）
借：制造费用51，500
贷：累计折旧51，500
3. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）
经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）
借：资产减值损失13，500
贷：固定资产减值准备13，500
4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）借：制造费用25，000
贷：累计折旧25，000
5.2008年6月出售处置
①借：固定资产清理427，000
累计折旧76，500
固定资产减值准备13，500
贷：固定资产517，000
②取得价款收入
借：银行存款430，000
贷：固定资产清理430，000
③缴纳营业税
借：固定资产清理21，500
贷：应交税费——应交消费税21，500
④借：营业外支出——处置非流动资产损失18，500
贷：固定资产清理18，500。