非货币性资产交换作业1业务处理作业1练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。
增值税税率为17%，计税价格为公允价值。
交换过程中除增值税外没有其他税费。
辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。
要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
辉正公司：固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元损益=36-（30-0.5）=6.5万元会计分录：借：固定资产 36应交税费——应交增值税（进项税额） 6.12贷：主营业务收入 36应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本 29.5存货跌价准备 0.5贷：库存商品 30宏伟公司：固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元损益=36-（32-0.7）=4.7万元借：固定资产 36应交税费——应交增值税（进项税额） 6.12贷：主营业务收入 36应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本 31.3存货跌价准备 0.7贷：库存商品 32练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17% ；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。
要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
辉正公司：销项税额=70*17%=11.9万元进项税额=70*17%=11.9万元损益=70-80=-10万元借：固定资产 70应交税费——应交增值税（进项税额） 11.9贷：主营业务收入 70应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9借：主营业务成本 80贷：库存商品 80宏伟公司:销项税额=70*17%=11.9万元进项税额=70*17%=11.9万元固定资产入账价值=70+11.9-119=70万元换出资产的账面价值=210-90=110万元损益=70-110-0.5=-40.5万元借：固定资产清理 110累计折旧 90贷：固定资产 210借：固定资产清理 0.5贷：银行存款 0.5借：固定资产 70应交税费——应交增值税（进项税额） 11.9营业外支出 40.5贷：固定资产清理 110.5应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。
增值税税率为17%。
要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
辉正公司：换出资产账面价值=80-1=79万元销项税额=100*17%=17万元进项税额=100*17%=17万元损益=100-79=21万元借：固定资产 100应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 79存货跌价准备 1贷：库存商品 80宏伟公司：换出资产账面价值=210-130-2=78万元损益=100-78-0.8=21.2万元借：固定资产清理 78固定资产减值准备 2累计折旧 130贷：固定资产 210借：固定资产清理 0.8贷：银行存款 08借：固定资产 100应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：固定资产清理 78.8应交税费——应交增值税（销项税额） 17营业外收入 21.2练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。
辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。
宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。
辉正公司向宏伟公司支付了60万元。
假设没有其他税费。
增值税率17%。
要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
辉正公司：60/（640+60）=8.57%《25% 所以属于非货币性资产交换销项税额=640*17%=108.8万元进项税额=700*17%=119万元换入资产入账价值=700+108.8-119=689.8万元原固定资产账面价值=650-150-30=470万元损益=689-（470+108.8-119）-60-1=169万元借：固定资产清理 470累计折旧 150固定资产减值准备 30贷：固定资产 650借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：固定资产 689.8应交税费——应交增值税（进项税额） 119贷：固定资产清理 471应交税费——应交增值税（销项税额） 108.8营业外收入 169银行存款 60宏伟公司：进项税额=640*17%=108.8万元销项税额=700*17%=119万元换入资产入账价值=640+119-108.8=650.2万元原固定资产账面价值=1800-700-80=1020万元损益=650.2-（1020+119-108.8）+60-1.2=-321.2万元借：固定资产清理 1020累计折旧 700固定资产减值准备 80贷：固定资产 1800借：固定资产清理 1.2贷：银行存款 1.2借：固定资产 650.2应交税费——应交增值税（进项税额） 108.8营业外支出 321.2银行存款 60贷：固定资产清理 1021.2应交税费——应交增值税（销项税额） 119练习5：2010年6月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为15万元，交换日的公允价值为18万元，已提存货跌价准备0.7万元；宏伟公司的产品账面原价为12万元，已提存货跌价准备0.8万元，交换日公允价值为16万元，宏伟公司向辉正公司支付1.6万元。
增值税税率为17%，计税价格为公允价值。
交换过程中除增值税外没有其他税费。
要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理（每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本）。
辉正公司：1.6/（16+1.6）=9.09%《25% 所以属于非货币性资产交换1.按换入资产公允价值计算：销项税额=18*17%=3.06万进项税额=16*17%=2.72万换入资产入账成本=16+3.06-2.72=16.34万原资产账面价值=15-0.7=14.3万损益=16.34-（14.3+3.06-2.72）+1.6=3.3万借：固定资产 16.34应交税费——应交增值税（进项税额） 2.72银行存款 1.6贷：主营业务收入 17.6应交税费——应交增值税（销项税额） 3.06借：主营业务成本 14.3存货跌价准备 0.7贷：库存商品 15宏伟公司：1.6/（16+16）=9.09%《25% 所以属于非货币性资产交换销项税额=16*17%=2.72万进项税额=18*17%=3.06万换入资产入账成本=18+2.72-3.06=17.66万原资产账面价值=12-0.8=11.2万损益=17.66-（11.2+1.6+2.72-3.06）=5.2万借：固定资产 17.66应交税费——应交增值税（进项税额） 3.06贷：主营业务收入 16.4应交税费——应交增值税（销项税额） 2.72银行存款 1.6借：主营业务成本 11.2存货跌价准备 0.8贷：库存商品 122.按换出资产公允价值计算入账成本辉正公司：1.6/（16+1.6）=9.09%《25% 所以属于非货币性资产交换销项税额=18*17%=3.06万进项税额=16*17%=2.72万换入资产入账成本=18-1.6+3.06-2.72=16.74万原资产账面价值=15-0.7=14.3万损益=16.74+1.6-（14.3+3.06-2.72）+1.6=3.7万借：固定资产 16.74应交税费——应交增值税（进项税额） 2.72银行存款 1.6贷：主营业务收入 18应交税费——应交增值税（销项税额） 3.06借：主营业务成本 14.3存货跌价准备 0.7贷：库存商品 15宏伟公司：1.6/（16+16）=9.09%《25% 所以属于非货币性资产交换销项税额=16*17%=2.72万进项税额=18*17%=3.06万换入资产入账成本=16+1.6+2.72-3.06=17.26万原资产账面价值=12-0.8=11.2万损益=18-（11.2+1.6+2.72-3.06）=5.54万借：固定资产 17.26应交税费——应交增值税（进项税额） 3.06贷：主营业务收入 16应交税费——应交增值税（销项税额） 2.72银行存款 1.6借：主营业务成本 11.2存货跌价准备 0.8贷：库存商品 12（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
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