第2章存款业务的核算2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）2011年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。

……（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360＝141.11（元）已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5％÷12＋50 000×21×0.5％÷360＝139.58（元）提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50 000÷80 000）＝860.41（元）冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83 2）办理部分提前支取。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 139.58 贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 50 139.58 吸收存款——单位定期存款——雨田公司 30 000 （6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入现金。

借：库存现金 1 500贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500 （2）2012年12月15日，支取现金。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000贷：库存现金 3 000 （3）2012年12月19日，支取现金。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000贷：库存现金 1 000 （4）2012年12月20日，结息。

1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.5％÷360＝(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.5％÷360＝450 047.40×0.5％÷360＝6.25（元）2）补提利息。

补提利息＝6.25－326 000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）借：利息支出——个人活期存款利息支出 1.72贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.72 3）办理利息入账。

借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 6.25贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 6.25 （5）2012年12月27日，结清销户。

1）补提利息。

计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息＝（3 352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。

借：利息支出——个人活期存款利息支出 0.28贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28 2）结清支付本息，销户。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 358.62 应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.90第3章贷款与贴现业务的核算5.招商银行北京分行编制会计分录如下：（1）2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划款期，共120天。

汇票到期值＝1 000 000×(1＋4×3％÷12)＝1 010 000（元）贴现利息＝1 010 000×120×4.5％÷360＝15 150（元）实付贴现金额＝1 010 000－15 150＝994 850（元）借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值） 1 000 000贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994 850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 5 150（2）2012年3月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×22＝944.17（元）当月应收利息＝1 000 000×22×3％÷360＝1 833.33（元）借：应收利息 1 833.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 944.17 贷：利息收入——贴现利息收入 2 777.50 （3）2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50（元）当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500（元）借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 287.50 贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50 （4）2012年5月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×31＝1 330.42（元）当月应收利息＝1 000 000×31×3％÷360＝2 583.33（元）借：应收利息 2 583.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 330.42 贷：利息收入——贴现利息收入 3 913.75 （5）2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50（元）当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500（元）借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 287.50 贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50 （6）2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：1）摊销贴现利息调整：当月摊销金额＝5 150－944.17－1 287.50－1 330.42－1 287.50＝300.41（元）当月应收利息＝1 000 000×4×3％÷12－1 833.33－2 500－2 583.33－2 500＝583.34（元）借：应收利息 583.34 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 300.41 贷：利息收入——贴现利息收入 883.752）收回票款：借：吸收存款——单位活期存款——和风公司 600 000 贷款——逾期贷款——和风公司 410 000 贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值） 1 000 000 应收利息 10 000第7章支付结算业务的核算11．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂 300贷：手续费及佣金收入——银行承兑业务收入 300收：银行承兑汇票——银达电机厂 600 00012．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂600 000贷：吸收存款——应解汇款——银达电机厂600 00013．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——应解汇款——银达电机厂600 000贷：待清算辖内往来——××行600 00015．中国银行A支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——天娱传媒公司 20 000贷：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20 000 16．中国银行B支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行20 000贷：吸收存款——单位活期存款——卓越电器公司20 000 17．中国银行A支行编制会计分录如下：借：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20 000贷：待清算辖内往来——××行20 000。