1、收入总额 包括商品销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价 款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和 营业外收入。
2、准予扣除的项目 （1）成本、费用 有直接支出、间接费用以及销售费用、管理费用和财务费用 （2）损失 （3）税金
3、特别规定
（1）个体工商户主的费用扣除标准为42 000元/年，即3 500元/月。 （2）由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年 计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法，因此 在实际工作中，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清 缴税额。计算公式为： ①本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速 算扣除数-上月累计已预缴税额 ②全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数 ③汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额
举例1:某市一个体酒家2012年9月全月营业额为15 000元， 购进鸡、鸭、鱼、肉、菜、面粉、大米等共计7 000元， 全月共交纳电费、水费、房租等共600元，交纳其他税费 共280元，支付当月工资1 100元，1—8月累计应纳税所 得额为44 600元，1—8月已预缴个人所得税为1 000元。 计算该个体户9月应纳个人所得税税额。
个体工商户生产、经营所得的计税方法
一、相关知识点
1、个体工商户的生产经营所得：
①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务 业、修理业及其他行业生产、经营取得的所得。 ②个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有 偿服务活动取得的所得。
2、 个体工商户的生产、经营所得， 适用5%至35%的超额累进税率。
部分
部分
3
超过30000元至60000元 超过27750元至51750元 20
部分
部分
4
超过60000元至100000 超过51750元至70750元 30
部分
部分
5
超过100000元部分
超过79750
35
750 3750 9750 14750
三、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
9月份应纳税所得额=15 000-7 000600-280-1 100=6 020（元）
9月份累计应纳税所得额=44 600+6 020-3 500×9=19 120（元）
9月份应预缴所得税额=19 120×20%-750-1 000=162（元）
举例2：某个体运输户2012年有关经营数据资料如下： （本1）年营度业耗成用本燃=燃料料费费2+5轮0胎0费00+保元修，费耗+工用资轮及胎福费利1费1+0养00路元费，+行车车辆事保 修故费损失25-保00险0赔元偿，=支250付0司00机+11工0资00及+25福0利00费+242400000+013元0，00交+37纳5养00路-20费 1故 50（（320损23000））=00失3营利00430元0业润=7，55利总，2050交0润额0交（00纳==0元元纳营营0营-）3业业，车4业收利0获船5税入润0保税-+0金营-营险41及业6业8公80成附外00司本0收元加=赔-1入营，16款-62业营支782税业0付000金外00管元及支0理附0，出元加费-营管，4业理全0费外0年用0收元运-财入，输务4行收费0 用车0入0事0 元，营业=1外62支70出0+2470 000000-2元7 ，00本0-4年80已0-预4 0缴00所=1得66税90104（4元0）0元。计算 该（个4）体应户纳2税0所12得年额应=利纳润个总人额-所允得许扣税除税项额目。
=166 900-3 500×12=163 400（元） （5）应纳所得税=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=163 400×35%-14 750=42 440（元） （6）应补税款=全年应纳税额-全年已预缴税款
=42 440-14 400=28 0营所得，按年计征，以 每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额， 为应纳税所得额。
个人所得税税率表2
级数
含税级距
不含税级距
税率（%） 速算扣除数
1
不超过15000元的
不超过14250元
5
0
2
超过15000元至30000元 超过14250元至27750元 10