应收票据、应付票据账务处理指引
2011-2-26
一、明细科目设置
1、应收票据--可支付
--已质押
2、其他货币资金－XX银行开票保证金
3、应付票据要区分开票银行设置明细科目
应付票据－XX银行承兑汇票
二、票据业务处理及登记要求
✓收到客户或关联单位银行承兑汇票
借：应收票据--可支付
贷：应收账款-X客户或往来科目
✓支付银行承兑汇票给供应商或往来单位
借：应付账款-X供应商或往来科目
贷：应收票据--可支付
要求：出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；收票（如格力、通得）、付票（供应商、通得）。

✓贴现
借：银行存款—XX银行
财务费用-银承贴现利息支出
贷：应收票据--可支付
✓票据到期托收
借：银行存款—XX银行
贷：应收票据--可支付
✓大面额票拆成小票
1、质押大票，质押时作：
借：应收票据—已质押
贷：应收票据—可支付
2、开票，取得承票后作：
借：应收票据—可支付
贷: 应付票据－XX银行承兑汇票
借：财务费用—手续费（开票手续费收取万分之五）
贷：银行存款—XX银行
3、质押的大票到期时，作托收：
借：其他货币资金－XX银行银承保证金
贷：应收票据—已质押
4、本公司开具的小票到期兑付时，作:
借：应付票据－XX银行承兑汇票
贷：其他货币资金－XX银行开票保证金
5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行
账户
借：银行存款—XX银行
贷：其他货币资金－XX银行开票保证金
贷：财务费用—利息收入--银行存款利息收入
要求：出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。

✓以保证金存款方式开具银行承兑汇票
借：其他货币资金－XX银行银承保证金
贷：银行存款－XX银行
借：应收票据—可支付
贷: 应付票据－XX银行承兑汇票
✓银行承兑汇票到期兑付
借：应付票据－XX银行承兑汇票
贷：其他货币资金－XX银行银承保证金
银行存款－XX银行（补足保证金存款不足兑付的部分）
2011-2-26。