短期借款
借
贷
银行存款
借
贷
期初余额 90000 期初余额 100000
60000
60000
期末余额150000 期末余额160000
会计学基础 第三章 复式记账
所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借
贷
期初余额 ××× 本期减少额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ×× 本期贷方发生额 ×××
户 种 类 有 ：
记 账 法 下
应
会计学基础 第三章 复式记账
账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。 账户结构的确立是以其在会计等式中的位置 来决定的。
根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所 有者权益＋收入”，账户可分为等式左边的 账户和等式右边的账户，处于等式左边的资 产和费用账户，用账户的“左方”即借方记 增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在 借方；处于等式右边的负债、所有者权益、 收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加， 用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。
会计学基础 第三章 复式记账
第二节 借贷记账法
借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 账户的对应关系与会计分录
会计学基础 第三章 复式记账
借贷记账法的产生
借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经 济发展较早的意大利，它是适应十二、三世纪商 业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的。
借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银 行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本 家的角度来解释的。“借”表示“欠”，“贷” 表示“有”（含有取得之意）。随着商品经济的 进一步发展，经济活动内容日益复杂，借贷记账 法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账 法发展为复式记账法 。
×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
会计学基础 第三章 复式记账
资产类账户应用举例
例 企业用银行存款40000元购买机器设 备一台。
银行存款
固定资产
借
贷
借
贷
期初余额 100000
40000
40000
期末余额 60000
会计学基础 第三章 复式记账
期末余额
×××
期末余额反映所有
者权益的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
“借”和“贷”作为纯粹的记账符
号，既不单纯的代表增加，也不单纯的
代表减少，对于一个账户而言，借方和
贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则
要根据账户的性质及其核算内容来决定。
会计学基础 第三章 复式记账
账户的设置与结构
损成所 益本有 类类者 账账权 户户益
类 账 户
负资 债产 类类 账账 户户
设
置
的借
账贷
会计学基础 第三章 复式记账
借贷记账法的内容
记账符号 账户设置与账户结构 记账规则 试算平衡
会计学基础 第三章 复式记账
记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为

账户名称
记账符号，用以指明应记入账户的方向。 借 xxx 贷
其含义是：
“借、贷”将每一个账户都固定的
分为两个相互对立的部分，账户左方为
借方，右方为贷方；
本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括 记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算 平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行 登记，并以四类经济业务类型为主线，通过工业 企业的基本业务为例，进一步阐明了借贷记账法 的会计具学体基运础用。 第三章 复式记账
第一节 复式记账原理
复式记账的概念 复式记账的理论基础 复式记账的作用 复式记账的种类
会计学基础 第三章 复式记账
……………………………...
资产+费用 = 负债+所有者权益+收入
借贷
借
贷
增加 减少
减少 增加
余
余
额
额
会计学基础 第三章 复式记账
资产类账户结构
资产类会计科目
借
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
负债类账户结构
负债类会计科目
借
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映期末时 负债的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
会计学基础 第三章 复式记账
负债类账户应用举例
例 从银行借入短期借款60000元，存入银行。
任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个 以上会计要素（或同一会计要素的两个项目）发生增 减变动，要如实地、全面地反映这一客观存在的规律 性的现象，在会计记账时，就要将变动的两个方面以 相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中 进行登记，这就是复式记账。因此，会计等式是复式 记账法的理论基础。
第 三 章
理 及 应 用
复 式 记 账 原
会计学基础 第三章 复式记账
本章内容提示
复式记账是一种科学的记账方法，运用复式 记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在 两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面 反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世 界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定 各单位统一使用的记账方法。
会计学基础 第三章 复式记账
复式记账的概念
复式记账，是指 对发生的每一项经 济业务，都以相等 的金额，在相互联 系的两个或两个以 上账户中同时进行 登记。
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
原材料
50000
银行存款
50000
会计学基础 第三章 复式记账
复式记账理论基础
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的 内在规律性为理论依据的。
会计学基础 第三章 复式记账
复式记账的作用
复式记账能够全面、系统地在账户中记录经 济业务，提供有用的会计信息。
复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去 脉，便于对业务内容的了解和监督。
复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有 无差错。
会计学基础 第三章 复式记账
复式记账法的种类
复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账 法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方 法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复 式记账方法。
在我国，事业单位曾采用资金收付记账法， 金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用 增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展， 统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反 映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规 定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记 账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。