准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金
专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资” 项目中符合以下条件的投资：
持有的期限短： 流动性强： 易于转换为已知金额的现金： 价值变动风险很小。
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现金流量表的作用
编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比方，如果把现金
看作是企业日常运作的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报 告”。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因 为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现 金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。
系：
财务会计（financial accounting），以编制和报告会计主
体的财务报表为最终结果的过程。以外部为导向，针对的是 那些并不关心日常财务和经营活动的人。
管理会计（managerial accounting），主要是对组织内部运
作的成本进行衡量，并将其用于对某种管理目的。
计划
经营活动
企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负 债表和损益表静态状况下不能反映的企业现金流动 状况。
披露企业真实的获利能力。现金流量表能够更好地
反映企业的获利能力。
披露企业的偿债能力。 揭示了企业的支付能力。企业在一个会计期内的支
付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税 金等，这些支付项目的规模和结构如何，能在一定 程度上反映企业经营的情况。
第二，由于它是多人合作，既共同获益，又共担风险。
由于合作涉及到“多方的利益”，所以人们必须建
立某种规则以保证“所有参与的人”以公平的形式 共同获利
中国古代和西方开始产生差别 无限责任公司的雏形
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公司制度
独立法人和有限责任公司的出现 所有者和经营者出现分离 专门的机构用来筹集社会闲散资金
净利润
不同的税务安排造成的税务费用也大不相同。由于应缴纳的税金通 常与高水平税务会计师如何将经营结果安排有关，所以税金费用 也列在经营结果之后作为一分开扣减项
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现金的概念
有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以
随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用 于支付的存款。
一般来说现金流量表可以回答以下信息：
现金流量和盈利之间是什么关系？ 如何保证能有红利？ 如何清偿债务？ 经营产生的现金如何使用？ 管理层强调的财务计划在现金流中有无反映？
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现金流量表的内容组成
现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动，
投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的 现金流量又分别揭示流入、流出总额
其输出就是：确定出能够充分保证项目实施所需要
的各种资源清单和计划安排
组织和项目的特征将影响资源计划
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成本估算
成本估算就是编制一个为项目各活动所必须资源成
本的近似估算
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成本估算和工具
类比估算法/Analogous estimates也叫自上而下估
算法/top-down estimates
从此等式中可以看出，等式右边流动负债（CL）的增加意味着左边
现金的增加。供货商处增加的赊帐能使公司腾出一部分现金用在其 它方面。相反，资产的增加，例如增加库存，就会使现金减少。这 是符合一般常识的，即购买库存需要现金。等式中一边的增减，都 会影响到等式另一边总精量品的课变件化。
现金流量表的作用
披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取
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成本管理的基本原理
全寿命期成本计算，需要考虑权益总成本，即开发
成本加上维护成本
沉没成本（Sunk Cost）：过去已经花费的成本 现金流分析：确定项目每年估计的成本和收益，主
要是确定净现值
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项目成本管理
项目成本管理是包括确保在批准的预算范围内完成
项目所需的各个过程
项目经理必须确信他们的项目有恰当的定义、精确
（Expenses）。当把收入和支出合理地匹配后，两者之间的差别就 是“利润”（Income）：
收入－成本＝利润
销售收入
减去 销售成本 减去 管理费用 减去 财务费用 减去 税金
毛利 经营利润 税前利润 净利润
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A公司利润表
销售收入 销售产品成本 毛利润 减销售、管理费用 工资 租金 水、电、气 设备折旧 其它 小计 经营利润 减利息费用 税前利润 减：所得税 净利润
融资活动：融资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行
股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到
和付出的现金。
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现金流量表和资产负债表的联系
现金流量表也同样遵循会计学中的平衡原则，根据最基本的会计恒
等式我们知道：
A＝L＋OE 资产＝负债＋股东权益
但由于资产和负债又都分别含有流动（短期）和固定（长期）等项
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80000 5000 2000
87000
10000
97000
15000 30000 45000 142000
利润表
利润表（Income Statement）则描述了某一特定时段内的业务活动
和往来。这段时间也许是一个月、一个季度或者一年。
产品销售后有销售收入（Revenues）以及与收入有关的相应的支出
使用以前相似的项目实际成本作为目前项目成本估算的根据 是一种专家判断法
自下而上估算法/Bottom-up estimates
估算单个工作项，然后汇总单个工作项成整体项目 单个工作项的大小和估算人员经验决定估算的精度 一般选择分派这项工作的人制定估算 花费时间较长
应急储备金：已知的未知事件 管理储备金：未知的未知事件
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资源计划
为了估计、预算和控制成本，项目经理必须确定完
成项目需要什么物质资源（人员、设备和材料）以 及资源的数量。
项目资源计划是指通过分析和识别，确定出项目需
要投入的资源种类、资源的多少和何时投入这些资 源，从而能够生成项目产出物的一类项目管理活动
软件项目管理
Cost Management
Version 2.0
成本管理的基础知识
任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某种
商业利益，但又该如何去衡量我们在项目中各种资 源的投入，又该如何评价这些投入是否获取了相应 的收益呢？这就是项目成本管理的目的。
大多数技术背景出身的项目人员对于这方面的理解
运作的权力，所有者如何了解和监督经营者的行为 呢？这就促使了会计制度的产生。
一个公司的基本模式就是组织和利用各种资源，通
过公司的经营活动使它们创造出更高价值的过程。 如何去有效的度量这一过程呢？就是依靠企业的会 计过程提供信息。
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会计的分类
根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计体
现金流量表，企业在这个报告期间的现金流量；
交易
薄记过程
财务报表
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资产负债表
资产负债表（The Balance Sheet）中包括公司所
有的资产（Assets）、公司欠他人的债务（ Liabilities）和所有者权益投资。资产负债表显 示了某一特定日期上述内容之间的平衡关系，也是 公司在某一特定时点所拥有资产的总结。资产负债 表是所有会计记录的基础。
的时间和成本估算、以及他们参与同意的和切合实 际的预算
项目经理的工作就在于努力减少和控制成本，满足
项目干系人的期望
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成本管理主要过程
资源计划 Resource Planning
成本估算 Cost estimating
成本预算 Cost budgeting
成本控制 Cost control
货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。
所有者权益（Owner’s Equity）,指企业投资人对企业的资
产应该享有多少权益。
资产
负债 所有者权益
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会计恒等式
资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：
资产（A）＝负债（L）＋所有者权益（OE） 简单来说，你所拥有的（资产）等于你借来的（负债）和你
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5200000 3900000 1300000
1000000 150000 75000 3000 28000
1256000 44000 1000 43000 13000 30000
毛利
毛利（Gross Margin）
毛利＝销售收入－销售产品的“直接成本”
经营利润（Operating Profit）
都还比较浅薄。但实际上项目成本管理所涉及到的 知识要宽泛的多，仅仅从项目的范围去讨论这个话 题并不足够
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公司制度
什么是公司？为什么要有公司？
公司的概念从形成到发展，是一个适应社会经济发展需要而 产生的组织形式。
自给自足 交易 合伙经营（Company）
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公司制度
公司的意义
首先，因为它使得资源可以以某种形式集中来完成“更大的 ”事情，提高了生产力的发展水平；
已投入的（所有者权益）的总和。这一等式解释了公司一 段时间内财务发生的所有变化。
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A公司资产负债表
资产 流动资产 现金 应收款 存货 流动资产合计 长期资产 设备 折旧 净长期资产
总资产
负债 流动负债 5000 应收款 10000 应付工资 100000 应纳税金 115000 流动负债合计 长期负债 30000 银行借款 （3000） 27000 负债合计 所有者权益 股本 未分配利润 所有者权益 142000 总负债及所有者权益
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资产负债表
资产负债表包含3大部分的内容，资产，负债和所有者权益
，它们在资产负债表中的一般分布如下：
资产（Assets）， 资产一般可以认为是企业拥有和控制的