《国务院关于加强预算外资金管理的规定》（国发[1996]29号）第5条第5款：“部门和单位上缴财政专户的预算外资金，必须按照财政部门规定的时间及时缴入财政部门在银行开设的的预算外资金专户，不得拖欠、截留和坐收坐支。”
《中共中央办公厅、国务院办公厅关于转发〈财政部关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定〉的通知》（中办发[1993]19号）第6条：“各级执收、执罚部门和单位所取得的收费收入，罚没收入应在3日内上缴国库。对零星收入、帐户余额不足1000元的，以本级财政部门同意，可每15日上缴一次，达到1000元应即时上缴国库。任何单位和个人不得拖欠、截留、坐支和挪用。
《中华人民共和国预算法》（中华人民共和国主席令第21号）第46条：“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国库，不得截留、占用、挪用或拖欠”。
《中华人民共和国国家金库条例实施细则》（财政部财预字[1989]68号）第15条：“各征收机关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库，不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费帐户，也不得存入储蓄帐户和其他帐户”。（税务机关、海关为自收汇缴）
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违法违规问题及其表现形式
审计定性法规依据及其内容
审计处理处罚及行政处分法规依据及其内容
《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第1条：“各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金。”
①对已征收的税款、非税收入款项不按规定开具相应的缴款书，对应缴收入款项隐瞒不缴。
②对依照规定收取的财政收入，通过设立过渡帐户、其他银行存款帐户或现金存放的方式，隐瞒不报，不缴入国库或财政专户。
③对依照规定收取的财政收入，不纳入税收、非税收入财务帐簿核算或登记，不纳入税收、非税收入会计报表反映。
《中华人民共和国预算法》（中华人民共和国主席令第21号）第46条：“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时足额地上缴国库，不得截留、占用、挪用或拖欠。”
审计处理处罚及行政处分法规依据及其内容
2、
滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入——是指负责收取财税收入和各种非税收入的单位及其工作人员对收取的财政怍入不按国家规定的时间和期限缴入国库或财政专户，或者不按规定期限集中上缴、上划规定的部门的行为。非主观有意不缴，超过规定上缴期限的为滞留。主观有意不报、不缴的为截留，对滞留。截留收入款项予以挤占使用为挪用用。其表现形式包括：
《财政部、国家发展改革委员会关于发布行政事业性收费项目审批管理暂行办法的通知》（财综[2004]100号）第37条：“收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行收支两条线管理的，由财政部门责令其改正，调整有关会计帐目，收缴应上缴的收费收入。”
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违法违规问题及其表现形式
审计定性法规依据及其内容
《财政部、国家发展改革委关于发布行政事业性收费项目审批管理暂行办法的通知》（财综[2004]100号）第29条：“收费单位应当建立健全收费财务管理制度，按照财政部、省级财政部门规定及时将收费收入缴入国库或财政专户，不得隐瞒、截留、占压、坐支和挪用收费资金。”
《中华人民共和国预算法》（中华人民共和国主席令第21号）第29条第2款：“按照规定必须列入预算的收入不得隐瞒、少列”。
《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令49号）第53条：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。”
《中华人民共和国共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第39条：“税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐户。”
《中华人民共和国预算法》（中华人民共和国主席令第21号）第75条：“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的由上级政府或本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。”
《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）第13条：“不按照规定将行政事业性收费纳入单位财务统一核算、管理的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的给予记大过或者降级处分。”
4、
不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库——是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位及其工作人员在财政收入征收管理中，对应当上缴的财政收入不按国家规定的预算级次、预算科目缴入国库，造成财政收入在中央与地方之间、地方各级次之间混淆和收入科目之间混淆的行为。其表现形式包括：
①中央预算收入混入地方。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第39条第1款：“税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留、不得缴入国库以外或者国家规定的税收帐户以外的任何帐户。”
《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第4条第2款：“中华人民共和国税收征收管理、《中华人民共和国预算法》等法律行政法规另有规定的，依据其规定给予行政处分。”
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违法违规问题及其表现形式
审计定性法规依据及其内容
审计处理处罚及行政处分法规依据及其内容
3、
坐支应当上缴的财政收入——是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位及其工作人员对按规定已收取的财政收入款项，不按规定及时缴入国库或财政专户，而直接用于冲抵列支单位工作经费，办案支出及其他费用的行为。
《中华人民共和国预算法》（中华人民共和国主席令第21号）第46条：“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国库、不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第39条第1款：“税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留、不得缴入国库以外或者国家规定的税收帐户以外的任何帐户。”
《行政单位会计制度》（财政部财预字[1998]49号）第27条第3款：“行政单位的
《行政单位财务规则》（财政部令第9号）第34款第2款：“行政单位取得各种应缴款项，应当及时、足额上缴国库或者同级财政专户，不得挪用、截留或者从支。”
《事业单位会计准则》（财政部财预字[1997]286号）第30条：“各种应付款项及应缴款项应及时清理，并按规定办理结算，不得长期挂帐。
《中共中央办公厅、国务院办公厅关于转发〈财政部关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定〉的通知》（中办发[1993]19号）第6条：“各级执收、执罚部门和单位所取得的收费收入，罚没收入应在3日内上缴国库。对零星收入、帐户余额不足1000元的，以本级财政部门同意，可每15日上缴一次，达到1000元应即时上缴国库。任何单位和个人不得拖欠、截留、坐支和挪用。
《财政部、国家发展改革委员会关于发布行政事业性收费项目审批管理暂行办法的通知》（财综[2004]100号）第37条：“收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行收支两条线管理的，由财政部门责令其改正，调整有关会计帐目，收缴应上缴的收费收入。”
《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）第16条：“截留、挪用、坐收支支行政事业性收费、罚没收入的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。”
《财政违法行为处罚处分暂行条例》（国务院令第427号）第4条第2款：“中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。”
《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第76号：“税务机关违反规定擅自改变税收征管理范围和税款入库预算级次的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职的行政处分。”
①税收征收机关为了达到调剂税款入库进度等目的，违反规定对已征收应缴入国库的税收款项不入库，而通过设置过渡帐户、其也存款帐户予以存放，超过国家规定入库期限不入库造成税款滞留。
②非税收入征收机关对依照国家法律、法规规定收取的财政收入不按规定的期限缴入国库或财政专户，而通过设置过渡帐户，其他存款帐户予以存放，超过国家规定入库期限不入库造成非税收入滞溜。
《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）第14条：“不按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资金财政专户的，对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或撤职处分。”（不按照规定将罚没收入上缴国库的，依照本条规定给予处分）。
《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）第16条：“截留、挪用、坐收支支行政事业性收费、罚没收入的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。”
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违法违规问题及其表现行政处分法规依据及其内容
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违法违规问题及其表现形式
审计定性法规依据及其内容
审计处理处罚及行政处分法规依据及其内容
③对按规定已收取的税收收入和非税收入不按规定及时缴入国库或财政专户，通过设立过渡帐户等方式予以截留，用于单位费用开支或其他支出。
应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月未不论是否达到缴款额度、均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留挪用或自行从支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。”