软件行业账务处理一、研究阶段(一)原材料采购借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付账款等(二)材料费、测试费、专利费等借:管理费用——研发支出——材料贷:原材料借:管理费用——研发支出——其他贷:银行存款二、开发阶段(一)发生原材料、人工费、制造费用等成本借:研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款(二)购进专用于研发的固定资产借:固定资产贷:银行存款提折旧借:研发支出——费用化支出——折旧贷:累计折旧月末结转借:管理费用——研发支出——折旧贷:研发支出——费用化支出——折旧三、形成无形资产借:无形资产管理费用——研发支出(费用化支出)贷:研发支出——资本化支出研发支出——费用化支出借:管理费用——无形资产摊销贷:累计摊销四、销售软件产品借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城建税(*7%)应交税费——应交教育费附加(*3%)应交税费——应交地方教育费附加(*2%)此处需要结转营业成本吗?如何做分录?五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品购进材料借:原材料贷:银行存款领用材料借:生产成本——原材料贷:原材料制造费用借:制造费用贷:银行存款人工费借:生产成本——工资贷:应付职工薪酬借:生产成本——制造费用贷:制造费用形成产品借:库存商品贷:生产成本六、销售嵌入式软件销售:借:银行存款贷:主营业务收入——硬件收入应交税费——应交增值税(硬件销项税额)主营业务收入——软件收入应交税费——应交增值税(软件销项税额)嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期),最低比率)嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入结转成本:借:主营业务成本——软件主营业务成本——硬件贷:库存商品软件和硬件的成本按销售占比做分摊七、售后服务费,版本升级费(一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用1、收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”2、如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时借:银行存款贷:主营业务收入递延收益(售后服务费,版本升级费)根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,借:递延收益贷:主营业务收入等(二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认借:银行存款贷:主营业务收入软件开发企业账务处理1,公司做软件开发的中间费用,一般计入“管理费用--研发费用”软件开发企业属于高新技术企业,资质认证时要看公司研发费用支出比例的,把人力成本都进研发费用。
2,这个项目需要高新技术含量。
若是属于高新技术项目,可以到税务局备案,税前扣除,并再加计50%扣除所得税。
3,举例说明:若税务局认定研究开发费为100万元,可以税前扣除。
还可以加计50万税前扣除。
在所得税清算时调整扣除。
4,关于技术开发费对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业),其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费,按规定予以税前扣除。
对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目,包括新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,用于研究开发的仪器、设备的折旧,委托其他单位和个人进行科研试制的费用,与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用,在按规定实行100%扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
5,“新产品、新技术、新工艺”简称:三新,加计扣除的必须符合“三新”要求。
比如:新技术,企业可以先向税务备案,税务会统一组织专家进行评审,评审通过的则可认定为新技术。
大致步骤:企业立项,预算,账务按项目核算,备案,参评,申请,汇缴清算。
软件企业成本核算软件企业成本的构成分为:硬件成本、软件成本、使用及维护成本、培训费用和准备费用等五大部分。
1、硬件成本:是指计算机完成其功能所借助的一系列部件和设备,主要包括采集设备、处理设备、存储设备和输出设备。
2、软件成本:是指企业开发软件系统所需软件成本总和,包括系统软件成本和应用软件成本。
系统软件主要包括操作系统和计算机语言系统,一般由计算机厂商免费负责提供,这时系统软件没有成本。
若企业根据信息系统还需购置一些其它系统软件,则其系统软件成本由软件价款、邮费、税金等组成。
3、系统使用和维护成本:是指使系统得以正常进行的日常开支,包括系统操作运行人员及管理人员工资、系统每项具体应用所耗用的辅助材料费用(如打印纸、色带、软盘、磁带等)和电费等。
系统维护分为环境维护、意外事故维护和软件系统维护。
对这三种维护过程中发生的费用都统称为维护成本。
它包括维护人员的工资、维护所用的工具费用和材料费用。
对于人员工资,按人数和各自的工资标准相乘计算求得;对于材料费用和所用工具费用,按其领用的数量与其单位成本相乘计算求缛;对于电费,按其数量与其单价相乘计算求得。
4、人才培训费用:是指对系统分析人员、设计人员、程序人员、使用与维护人员和管理人员等的培训费用,包括上述人员在培训期间的工资及支付给培训单位的培训费。
5、准备费用:为使系统开发、设计和使用得以正常进行而发生的准备费用。
包括机房建设或改造费用、机器(非硬件设备中的机器)安装及调试费用和空调、电源及UPS设备等的费用,这些费用按其实际支付和金额计算。
一,软件产品开发与销售的核算(一)商品化软件开发的核算:1,发生开发费用时,借:管理费用贷:应付职工薪筹等2,软件开发完成,材料入成本借:库存商品贷:原材料等(光盘,包装材料,说明书等)3,对外销售软件产品时,借:银行存款贷:主营业务收入应交税金4,结转销售成本,借:主营业务成本贷:库存商品(二)接受定制软件的核算:按“提供劳务的收入方法核算”(完工百分比法)(三)二次软件开发(叁照以上)二,售后服务及版本升级费用的核算1,在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用(1)收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”(2)如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时借:银行存款贷:主营业务收入递延收益(售后服务费,版本升级费)根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,借:递延收益贷;主营业务收入等2,如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认。
三、开发支出是核算无形资产的研发费用支出和资本化支出,软件开发企业开发软件不是研发和开发无形资产。
如果软件开发企业为客户开发软件,是属于企业提供劳务,应在劳务成本科目核算;如果软件企业开发的通用软件或专业软件等,应作为软件企业商品,在生产成本科目核算。
直接村料————光盘,说明书直接人工————开发人员工资,奖金,福利,保险制造费用————开发人员电脑的摊销,等杂项动力费用————开发部门的电费。
软件企业会计分录的做法一、我们选用小企业会计制度和新企业会计准则哪个更合适;\二、好选用新会计准则,将来所有企业都要执行新准则的,这是发展趋势,三、二、高新技术企业的研发费用要单独核算,研发费用下都包含那些内容,研发费用发生时怎么做会计分录?研发费用是做一级科目还是做“生产成本”的二级别科目?如果做一级科目,月底怎么结转?(一)研发支出和生产成本都是一级会计科目。
(二)研发支出科目核算的内容1、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出2、本科目应当按照研究开发项目,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
3、研发支出的主要账务处理(1)企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足无形准则规定的资本化条件的,借记本科目(费用化支出),满足无形准则规定的资本化条件的,借记本科目(资本化支出),贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
(2)企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目,应按确定的金额,借记本科目(资本化支出),贷记“银行存款”等科目。
以后发生的研发支出,应当比照上述(一)规定进行处理。
(3)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目(资本化支出)的余额,借记“无形资产”科目,贷记本科目(资本化支出)。
期末,企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记本科目(费用化支出)。
4、本科目期末借方余额,反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
三、请问购进、领用的芯片、软件刻入芯片形成产品生产过程的会计分录该如何做1、购进时借:原材料贷:银行存款等2、生产领用时借:生产成本—材料费贷:原材料3、完工后借:库存商品(或产成品)贷:生产成本1.上市公司应当执行最新企业会计准则。
除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则,也可以执行《企业会计制度》。
“小企业”可以执行最新企业会计准则,也可以执行《企业会计制度》,还可以执行《小企业会计制度》。
最好是执行新会计准则。
参考资料:在办理新公司工商税务手续填表时,会让你选择其中一种,你已经选择了哪一种就执行那一种。
2.研发费用下都包含工资、差旅费、材料费等,根据你的需要设置。
研发费用设置是在管理费用下的二级科目,研发费用再下设三级科目。
在研究阶段发生的研发费用,发生时分录:借:研发支出-费用化支出贷:现金(或银行存款)再转入费用:借:管理费用-研发费-工资(或材料费等)贷:研发支出-费用化支出月末将管理费用直接转入本年利润。
在开发阶段发生的研发费用计入研发支出,分录:借:研发支出-资本化支出贷:现金(或银行存款)形成无形资产,借:无形资产贷:研发支出-资本化支出购进芯片分录:(小规模)借:原材料-芯片借:银行存款(或应付账款)(一般纳税人)借:原材料-芯片借:应交税金-增值税(进项)借:银行存款(或应付账款)领用芯片分录:借:生产成本贷:原材料-芯片形成产品:借:库存商品(或产成品)贷:生产成本,软件企业会计科目与一般企业的科目大同小异,根据经营项目进行设制收入和支出科目,在记帐时进行分类登记就可以了。
软件开发收入,软件开发成本,软件开发研制费用,经营费用,销售费用,应收款和应付款,低值易耗品,待摊费用等。
明细根据需要制定。
2,会计分录如下:(1)公司自行开发软件销售,自主研发,自行销售:借:现金借:主营业务税金及附加贷:主营业务收入贷:应交税金-应交增值税开发成本计入“主营业务税金及附加”。