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（4）归还借款时
借：短期借款 贷：银行存款 贷：银行存款
借:短期借款
二、归还借款时
在实务中，银行一般于每季度末收取短 期借款利息，企业的短期借款利息一般 采用月末预提的方式进行核算。
【例3-1】 2017年1月1日，甲公司向银行借入一笔 生产经营用的短期借款，共计1200000元，期限为9 个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议， 该项借款的本金到期后一次归还；利息按季支付。甲 公司的有关会计处理如下： （1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 1200000 贷：短期借款 1200000 （2）1月末，计提1月份应付利息时： 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 本月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000 （元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
负债的内容和分类 (一)负债按其偿还期限的长短，可以分为流 动负债和长期负债。 负
流动负债
短期借款 应付账款 预收账款 预提费用 应付职工薪酬 应交税费等
债
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款等
按偿还期限划分
(二)负债按照债权人的不同，可分为对贷款人、 对供应商、对客户、对职工、对税务部门、对 所有者的负债等。
对贷款人的负债
按 债 权 人 划 分
对供应商的负债 对客户的负债 对职工的负债 对税务部门负债 对所有者的负债
短期借款、长期借款 预提费用(借款利息) 应付账款、应付票据
预收账款、预计负债
应付职工薪酬 应交税费 应付股利(现金股利他流动负债
第一节
短期借款
需要掌握的内容：
1.短期借款的概念 2.短期借款的种类 3.短期借款的特点及业务流程 4.短期借款的利息结算方式 5.短期借款的财务处理 6.短期借款的账务处理
（1）钱到手后怎样处理账务
（2）银行会不会白白借款给你
（3）有借有还再借不难
不预提
取得短期借款
借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：应付利息 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
计提利息 借：财务费用 借：财务费用 贷：银行存款
贷：银行存款
偿还短期借款本金
【注意】 （1）短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不 预提，直接支付。 （2）“短期借款”科目只核算短期借款的本金，不核 算短期借款的利息。
2019初级会计实务
第三章 负债
负债含义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 这种义务要通过企业资产的流出或劳务的提供 来清偿。
所有者权益
（二）负债的特征 1.由已经发生的经济业务引起的企业现时 的经济义务 2.在将来某个时日履行的强制性责任 3.要通过企业资产的流出或劳务的提供来 清偿 4.金额能够用货币计量或估计
重点：短期借款的核算 难点：短期借款利息的计提核算
小思考
温州奥康集团召开财务会议：2014 年7月1日奥康集团急需一笔资金采购皮 料，可是公司内部资金周转困难，无法 支付这笔资金,主管很烦恼，怎么办呢？
2014年7月1日，奥康集团向温 州银行借入1000 000元，期限3个月 的借款。
请同学们根据借款期 限判断下奥康集团的 借款是哪种类型呢？
短期借款的概念
定义：短期借款是指企业向银行或其他金融 机构等 借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款
批准 借款
签订 合同
取得 借款
计算 利息
偿还 借款
一、短期借款的核算
思考，各位同学要开办一家企业，已向银行申请了贷款， 并拿到了批准贷款的单据，现要根据借款凭证做账务处 理，问该如何做？ 短期借款的取得 利息的计算与支付 归还借款
【例题-单选题】某公司2008年7月1日向银 行借入资金60万元，期限6个月，年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。 该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。 （2009年） A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 【答案】A 【解析】该企业7月31日应计提的利息＝ 60×6%×1/12＝0.3（万元）。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 4000 应付利息 8000 贷：银行存款 12000 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 1200000 贷：银行存款 1200000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末 之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金， 同时支付7月和8月已提未付利息： 借：短期借款 1200000 应付利息 8000 贷：银行存款 1208000