境内所得
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第13章 个人所得税
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【单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2 月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15 日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华 回国，则B该纳税人（ ）。
第13章 个人所得税
主讲：申艳艳
第八章 个人所得税
本章主要内容：
个人所得税概述(了解) 个人所得税的征税对象（理解） 个人所得税的纳税人(了解) 个人所得税的税率（理解） 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（掌握） 个人所得税的减免优惠(了解) 个人所得税的申报缴纳(了解)
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第13章 个人所得税
（2）附加减除费用的标准
上述人员，在每月工资、薪金的基础上，再减除1,300元。
（3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照附加减除标准执行 华侨，指定居在国外的中国公民，具体界定如下：
① 定居，指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已 在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月 ② 中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在 国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不 少于30个月，视为华侨； ③ 中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公 务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。
➢ 1．与应税收入相配比的经营成本和费用； ➢ 2．与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
生计扣除可简单地理解为“养家糊口”所发生必要支出的 扣除 ➢ 3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为特别费用扣 除，如慈善捐赠等。
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第13章 个人所得税
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个人所得税的计税原理
个人所得税的征收模式 我国采用的是按项目分类计算缴纳的分类征收制。
（1）适用范围 ① 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 ② 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中 工作的外籍专家； ③ 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪 金所得的个人； ④ 财政部确定的其他人员。
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一、工资、薪金所得类
➢ 从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，
即所谓“白领阶层”所得。
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一、工资、薪金所得类
（二）工资、薪金的特点
工资、薪金所得属于非独 立个人劳动所得。
非独立个人劳动，是指个人 所从事的是他人指定、安排并 接受管理的劳动，工作或服务 于公司、工厂、行政、事业单 位的人员均为非独立劳动者。
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民 纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
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个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
工资、薪金所得，以每月收入额减除3,500元费用后的余额，为应纳 税所得额。
工资、薪金应纳税所得额 = 月工资、薪金收入额－ 3,500
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一、工资、薪金所得类
2．附加减除费用
附加减除费用，是指在一般费用减除标准的基础上，考虑部分 劳动者的平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况等确定增加减 除的费用。
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第一节 个人所得税概述
个人所得税的纳税义务人 个人所得税的计税原理 征收模式 个人所得来源地的确定
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个人所得税的纳税人
税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所
得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞， 为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：
➢ 居民纳税人 ➢ 非居民纳税人
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纳税义务人
判定标准
征税对象范围
1.居民纳税人 （负无限纳税
义务）
（1）在中国境内有住所的个 人 （2）在中国境内无住所，而 在中国境内居住满一年的个人。
“居住满1年”:指在一个纳税年度 （即公历1月1日起至12月31日止， 下同）内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”的不扣减天数。
境内所得 境外所得
指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90 日的，仍应被视为全年在中国境内居住。
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纳税义务人
判定标准

征税对象范围
（1）在中国境内 无住所且不居住的 2.非居民纳税人 个人。 （负有限纳税义务）（2）在中国境内 无住所且居住不满 一年的个人。
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【多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收 个人所得税的有（ ）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费
『正确答案』AD
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一、工资、薪金所得类
（四）工资、薪金的费用减除标准 1．一般费用减除标准
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一、工资、薪金所得类
（三）不列入工资、薪金且不予征税的项目
1. 独生子女补贴； 2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家 属成员的副食品补贴； 3. 托儿补助费； 4. 差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职 工的补助）。
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个人所得来源地的确定（了解）
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第二节 个人所得税的征税对象及应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
其他所得
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一、工资、薪金所得类
（一）工资、薪金的概念 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、工资性质的 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。
➢ 直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）的收入称为工资，
即所谓“蓝领阶层”所得；