v 储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：现金
50 000.0
贷：活期储蓄存款
50 000.00
v 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
200 000.00
贷：活期存款
200 000.00
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第二章银行会计基本核算方法
借贷记账法运用实例(接上页)
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第二章银行会计基本核算方法
五、会计凭证的整理、装订和保管
v 凭证的整理 v 凭证的装订 v 凭证的保管
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第二章银行会计基本核算方法
凭证的整理
v 将科目日结单、凭证和附件张数及其所盖的有关印 章、戳记进行检点，是否完整无缺。
v 然后进行整理装订，按各科目代号大小顺序排列。
v 优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明确， 方便查对。
v 缺点：不便于手工记账和汇总。
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第二章银行会计基本核算方法
单式凭证
v 凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几 张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依 据，这种记账凭证称为单式凭证。
v 由于银行业务量大，分工细，要求凭证能及 时传递，便于记账和分类汇集，因此，银行 会计大多采用单式凭证来记账 。
一、会计凭证的作用
v 是银行各项业务和财务收支发生的书面证明， 是银行办理货币资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、和对账务和事后查考的根 据。
v 银行会计凭证又称“传票”。
™ 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
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第二章银行会计基本核算方法
™ 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资 产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。
v 负债类科目
™ 银行吸收的各种存款。
v 所有者权益类科目
™ 企业所有者投入的资金及留存收益。
v 损益类科目
银行的各项收入、各项费用和成本支出等。
v 资产负债共同类
™ 性质视科目的期末余额而定。借方余额表现为资产，贷 方余额表现为负债。联行往来、待清算辖内往来、外汇 买卖。
™ 各科目凭证，按现金收入、现金付出、转账借方、转账 贷方顺序排列；日结单分别列在各科目凭证之前。
v 最后按凭证顺序编列总号。
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第二章银行会计基本核算方法
凭证的装订
v 装订前应先检查科目的日结单张数、传票张数、传 票附件张数及有关戳记是否完整齐全，发现不符或 手续不全的，必须由有关人员更正补齐。
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第二章银行会计基本核算方法
分户账账号
v 户名
™ 存款人单位名称或个人姓名。
v 账号
™ 账户号码，包括3部分（行号、科目、顺序号）。
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第二章银行会计基本核算方法
第二节 商业银行会计记账方法
v 一、银行记账方法的沿革 v 二、银行记账法的主要内容 v 三、借贷记账法运用实例
原始凭证。 v 原始凭证可以直接作为记账凭证,也可以另编记账凭
证，而将原始凭证作记账凭证的附件。
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第二章银行会计基本核算方法
记账凭证
v 会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理 而编制的会计凭证。
v 它是登记账簿的依据。 v 银行广泛地采用由单位或客户填写的原始凭证来代
替记账凭证。
™ 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借 方。
™ 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方。
™ 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记 贷方；余额反映在贷方。
™ 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各 自相等。
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第二章银行会计基本核算方法
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
支出减少
借方
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第二章银行会计基本核算方法
二、银行记账法的主要内容
™ 记账原理 ™ 记账符号 ™ 记账规则 ™ 试算平衡
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第二章银行会计基本核算方法
三、借贷记账法运用实例
一、会计凭证的作用
v 组织核算工作的工具 v 保证财产安全的手段 v 事后检查工作的根据
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二、会计凭证的设置要求
v 符合记录银行各项经济业务的要求 v 充分考虑银行和企业、单位会计的共同需要 v 有利于提高银行会计的工作质量和工作效率
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第二章银行会计基本核算方法
™ 现金收入必须“先收款，后记账”；
™ 现金付出必须“先记账，后付款”；
™ 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户， 后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原则， 银行不为单位垫款；
™ 对联行或柜、组间凭证传递，原则上都通过邮电部门或 银行内部自行传递，不能交客户代为传递,以免发生意外 。
™ 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付 出。
™ 余额反映未销数额。
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第二章银行会计基本核算方法
单式记账法举例
v 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单 式记账法记账如下：
v 收入：重要空白凭证——支票 50本 v 如开户单位来银行购买空白支票一本，则
记账如下： v 付出：重要空白凭证——支票1本
v 随着计算机使用范围的扩大，将逐步更多采 用复式凭证。
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第二章银行会计基本核算方法
基本凭证
v 是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自 行编制用作记账的依据，具有统一的格式。 主要有以下8种形式:
™ 现金收入传票、现金付出传票 ™ 转账贷方传票、转账借方传票 ™ 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 ™ 表外科目收入传票、表外科目付出传票
v 某企业领取备用现金8 000元。
™ 借：活期存款
8 000.00
贷：现金
8 000.00
v 银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。
™ 借：营业费用
500.00
贷：现金
500.00
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第二章银行会计基本核算方法
借贷记账法的试算平衡
v 1、发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期 发生额合计
v 2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
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第二章银行会计基本核算方法
试算平衡表
会计科目
发生额
余额
借方
贷方
借方
现金
50000
8500
41500
活期储蓄存款
50000
短期贷款
200000
200000
活期存款
8000
200000
营业费用
500
500
合计
258500
258500
v 一、会计科目的意义与作用 v 二、会计科目的设置原则 v 三、会计科目的分类
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第二章银行会计基本核算方法
什么是银行会计科目
v 会计科目
™ 对会计对象进行科学分类的方法
v 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容 所作的科学分类。
v 是根据我国《企业会计准则》的要求和银行 本身的业务发展情况及其会计核算和管理的 需要而设置的。
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第二章银行会计基本核算方法
一、银行记账方法的沿革
v 记账方法就是对发生的经济业务，按 会计科目进行整理、分类和登记账簿 的方法。
v 单式记账法 v 复式记账法
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第二章银行会计基本核算方法
单式记账法
v 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个 账户进行登记。
v 是一种比较简单的不完整的记账方法 v 表外科目采用单式记账法。
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专用凭证
v 银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式 和用途的凭证。
v 这类凭证一般由银行统一印制发行，由企业、单位、 客户填写，提交银行受理并据以记账。
™ 如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电 汇凭证、委托收款结算凭证等
v 也有由银行自行填制，凭以办理业务及记账的
内； v 8.计息、收费、赔偿金等的计算标准与数字是否正确； v 9.内部科目的账户名称使用是否正确。
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第二章银行会计基本核算方法
会计凭证的传递
v 凭证传递是指从收到外来凭证或自制凭证开始，到 装订保管为止，也是会计核算处理的全部过程。凭 证传递必须有一定的科学、合理的程序，要求严密、 安全。
借贷记账法规则表
借方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
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第二章银行会计基本核算方法
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
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2020/12/10
第二章银行会计基本核算方法
本章目录
v 第一节 商业银行会计科目 v 第二节 商业银行会计记账方法 v 第三节 会计凭证 v 第四节 账务组织 v 第五节 商业银行会计的计量
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第二章银行会计基本核算方法