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税务稽查补缴的增值税会计分录【会计实务操作教程】 税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决 定书上写明少缴增值税 1 万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、 不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费 修车没有记销售收入，少计销项税。上述业务的账务如何处理?企业所得 税及城建税等是否也补缴? 《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发 〔1998〕44号)附件 2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调 整，应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减 账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有 关科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转 出： 1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应 交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。 2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税” 账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增 值税”科目。 3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应有增值税”账户有借方余额 且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交
贷：应交税金--应交城建税
--教育费附加 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
税金--应交增值税”科目。
4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额 但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交 税金--未交增值税”科目。
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上述账务调整应按纳税期逐期进行。 根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少 计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了 企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收 入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不 涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建 税、教育费附加。 账务处理如下： (1)前一部分少计收入账务处理： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--增值税检查调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交城建税 --教育费附加 --应交企业所得税; (2)后一部分账务处理： 借：以前年度损益调整(生产成本) 贷：应交税金--增值税检查调整 借：以前年度损益调整