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政府预算原则
➢ 综合性(comprehensiveness) ➢ 统一性(unity) ➢ 准确性(accuracy) ➢ 公开性(publicity) ➢ 年度性(annuality)
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一、分项预算
分项预算(line-item budgeting)：以上一年度每一项目的支 出数额作为基数，考虑各种影响因素或按一定比 例，确定下一年度各项支出数额的一种预算方法。
market)中，一种商品的影子价格等于市场价格，因为此时的市场价格既等于消 费者的边际支付意愿，又等于生产者的边际机会成本（MOC）。 若存在外部性，影子价格=外部成本+生产的边际成本。 2.不适合市场销售物品和服务的影子价格。 快乐定价法(hedonic pricing method)，取名为“快乐定价法”，是因为我们能从 这
– 用多大系数进行折算？该系数取决于贴现率 – 选择贴现率？
• 问题的解决
– （一）贴现和现值 – （二）社会贴现率
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（一）贴现和现值
• 三个概念
– 贴现(discounting) ：把未来一定数量的货币价值折算成现在 的价值。
– 现值(present value，PV) ：未来成本和收益乘以适当贴现系
本部门或机构的重要性排列先后顺序。
➢零基预算的优点和缺陷
优点：它形成了一个高级管理信息系统，有利于改进计划和预算工作，节支。 缺陷：决策单位的确定和决策包的排序没有统一、科学的标准，随意性很大
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四 、预算方法的现实选择
➢目前，我国中央本级和多数省市支出预算仍采用传 统的基数法编制。
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（二）社会贴现率
• 2.社会贴现率的选择问题 （1）如果政府投资的资金来源减少了私人部 门可用于投资的资金，那么，投资利率
(investment rate of interest)就是适当的贴现率。 （2）如果政府投资的资金来源减少了私人部
门可用于消费的资金，那么，消费利率
(consumption rate of interest)就是适当的贴现 率。
三个步骤：
（1）以外推法将过去的支出趋势延伸至下一年度，或者 说以上年度的支出额为基础。
（2）将基数适当提高，以反映人员经费的调整以及购买 商品和服务的成本上涨。
（3）将基数再度提高，以反映新计划和新方案的需要。
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一、分项预算：图解
分项预算法
支出额
（1）
（3） （2）
O
t-1
t0
终究会在某一点上恰好等于成本的现值，这时的贴 现率称为内部收益率。
NPV
0
T t0
Bt (1 IRR)t
T t0
Ct (1 IRR)t
• IRR大于基准利率(benchmark interest rate)，比如社
会贴现率，该项目就是可取的；否则，该项目就不 可取。
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六、选定项目
数的值。
– 贴现系数(discount factor) ：用来把未来成本和收益转换成现
值的贴系现数系。数 1 • 贴现系数等于1除1以 1i加上贴现率(discount rate)：
1 • 贴P现V率是Ni，t 在(1t年 i获)t得N元的现值（PV）：
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（二）社会贴现率
• 公私项目相比
（1）制定政府活动的目标； （2）规划实现既定目标的各种备选方案； （3）分析每一种备选方案的成本和受益； （4）汇总各种选定方案的成本，形成支出预算。
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二、计划—方案—预算
特点：
（1）计划—方案—预算方法将支出预算按方案编 制，而不是按职能编制。 方案是指具有相同目标或生产相同产出的一系 列政府活动的总和 。
➢实行零基预算方法的地区和部门在加强预算管理方 面取得了一定成效。
➢我国的预算方法仍需继续完善。
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（一）绩效预算
• 绩效预算（performance budgeting）是强调预算资金与预期成果 之间关系的计划、预算和评估制度。
• “绩”是指公共支出所要达到的目标。 • “效”是指用具体指标评估完成目标的情况和取得的成效。 • “预算”是指财政为这一支出目标提供的拨款额。 • 绩效预算是强调政府责任和绩效改善整个过程的有机组成部分。
类物品的特征获得愉快，比如，某些政府项目可以降低噪音、消除臭味、净化
空气、美化环境等。所以，快乐定价法通常利用具有不同生活环境福利设施
(environmental amenities)的不动产价值差异来估计这些生活福利设施的价值。
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四、贴现成本和收益
• 问题的提出
– 建设周期需几十年公共工程，兴建初期要发生大量 支出，而其收益则分布于该工程的整个寿命，如何 计算其成本、收益的货币价值？
• 在成本—收益分析的实际应用中，决策标准多种多 样，我们在此只介绍三种常用标准：
– 净现值标准
– 收益—成本比率标准
– 内部收益率标准。
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（一）净现值标准
• 为了确定一个项目的收益是否大于其成本，我们 需要计算该项目的净现值（net present value, NPV），即按净现值标准(net present value criterion)判断一个项目是否可行。
➢理解零基预算内涵的关键 决策单位(decision units)指由一个领导者领导并做出大量有关支出的
数量、范围、用途和工作质量要求等决策的最基层的组织实体。 决策包(decision packages)是指决策单位用不同的资金数量履行某一
特定职能的各种方案。 排序(ranking)是指根据本部门或机构的职责，将各个决策包按照对
• 两个问题
– 1.实际和名义贴现率问题 – 2.社会贴现率的选择问题
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（二）社会贴现率
• 1.实际和名义贴现率问题
– 通货膨胀问题 – 在成本—收益分析中，不同年度发生的经济成本和
收益是用不变购买力的货币来表示的，因此，我们 必须利用实际贴现率来贴现这些实际成本和收益。
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➢政策
➢计划
➢评估
➢项目与活动
➢预算
➢绩效
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（二）现行制度完善
• 1.部门预算是指按政府的每一职能部门编制的预算，实 行综合预算，将单位的预算内外收支一并纳入到一 本预算中，一个部门一个预算。
• 2.国库集中收付制度是指由财政部门代表政府开设国库 单一账户体系，所有财政性资金均纳入国库单一账 户体系，进行收缴、支付和管理的制度，又称国库 单一账户制度。
– 私人项目的目的是使私人收益最大化，所用贴现率是由金融 市场决定的市场利率(market rate of interest)。
– 公共项目的实施会把现在的消费转变为未来的消费，重要的 是要按照社会最期望的贴现率进行转换。因此，市场利率必 须进行调整以反映社会偏好，这种站在全社会角度选择的贴 现率是社会贴现率(social discount rate) 。
NPV
T t0
Bt (1 r)t
T t0
Ct (1 r)t
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T Bt
BCR t0 (1 r)t
T Ct
t0 (1 r)t
（二）收益—成本比率标准
• 收益—成本比率标准(benefit-cost ratio criterion, BCR） 是项目的收益现值与成本现值的比率：
• 3.收支两条线制度是指政府对行政事业性收费、罚没收 入等财政非税收入的管理方式，即有关部门取得的 非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政 专户，支出由财政部门根据各单位履行职能的需 要，按标准核定资金的管理制度。
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第二节 公共支出的决策效率
成本—收益分析(cost-benefit analysis)是试图使决策具有更大 的客观性的技术，是从全社会角度衡量政府项目或方案的成本和 收益、做出支出项目决策的一种系统方法。它有6个基本步骤：
2.要考虑目标实现的时间跨度。
3.目标之间可能会发生冲突。
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二、列举成本和收益
➢在列举成本和收益项目之前，首先必须正确认识政 府项目中成本和收益的含义。直接成本和收益、间 接成本和收益
➢在列举成本和收益特别是在列举收益时，要注意一 个项目的实际产出效应(real output effects)和金钱效 应(pecuniary effects)的区分，避免收益的重复计 算。
（2）每一种方案的实施通常需要若干年，未来若干年 的资源需求和预算支出均需列出。
（3）每一种方案均需经过严格且明确的计量分析： 系统分析。
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三、零基预算
➢零基预算(zero-base budgeting)：在对每个部门上一年度的工作 任务和年度内新增工作任务进行全面审核的基础上，确定 各部门支出的一种预算方法。是一种由下至上的预算程序。
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三、测算成本和收益
（一）利用支付意愿测算经济收益
（二）利用边际机会成本测算经济成本
（三）确定影子价格
影子价格(shadow price)政府项目中产出的边际支付意愿、投入的边际机会成本。 1.适合市场销售商品和服务的影子价格。在运行完好的市场(well-functioning
一、确定政府项目的目标 二、列举成本和收益 三、测算成本和收益 四、贴现成本和收益 五、选择决策标准 六、选定项目