89
销售业务控制
• 销售业务内部控制 • 销售业务基础工作 • 销售业务流程再造
90
销售业务内部控制
– 销售业务循环 – 销售业务常见弊端 – 销售业务内部控制要点
91
销售业务循环图
销售计划
订单处理
授信核定
收款
发货
会计记录
应收帐款处理
开票
92
销售业务常见弊端
虚计销售收入,调节利润 销售成本结转不实,调节利润 收款方式选用不当,造成坏帐 销售费用支出失控，成本增大 销售凭证保管不严，造成资产流失
• 财务总监 • 内部审计
19
财务总监
• 国外财务总监
– Chief Financial Officer (CFO) – Finance Director
• 我国财务总监
– 监督型 – 监督管理型 – 管理型
20
财务总监
• 设置财务总监的基本要求： – 委派聘任制 – 双向报告制
21
财务总监
董事会
股东
股
投
利
资
债权人
偿
借
还
入
应收帐款
赊销
现销 管理、销售费用等
产成品
货币资金
营卖 业出
买 入
人
固定资产
工
（工程项目）
成
本
ห้องสมุดไป่ตู้
在产品
偿还 现购
应付帐款 赊 购
原材料
41
货币资金业务常见弊端
• 截留各种现金收入 • 挪用资金 • 虚报冒领 • 出借帐号（洗钱） • 现金超额存放 • 白条抵库 • 非法违规出借
– 生产业务循环 – 生产业务常见弊端 – 生产业务内部控制要点
84
生产业务循环图
生产计划
存货分发
加工生产
成本核算
验收入库
85
生产业务常见弊端
• 混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利 支出）界限
• 混淆本期支出与跨期支出界限 • 混淆产品成本与在产品成本界限 • 虚计发外加工费用 • 生产余料不入帐，形成帐外资产
37
企业业务模型构造
筹资
现金
投资
固定资产 （工程项目）
采购 生产（存货）
工资
销售
38
货币资金业务控制
• 货币资金业务内部控制 • 货币资金业务基础工作 • 货币资金业务流程再造
39
货币资金业务内部控制
– 货币资金业务概述 – 货币资金业务常见弊端 – 货币资金业务内部控制要点
40
货币资金业务概述
29
设置模式---分离 30
其他单位
财务机构 财务机构
财务机构
企业
其他单位
财务机构
企业
设置模式---托管
31
会计人员委派
• 委派对象
– 个别财务人员 – 全部财务人员
• 委派管理
– 资格认定 – 人事待遇关系 – 培训与考核 – 报告制度 – 任期与轮换
32
岗位职务分工
不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办
86
生产业务基础工作
– 界定成本开支范围和标准 – 制定消耗定额 – 制定成本原始记录
87
生产业务流程
• 生产费用归集分配方式设计
– 确定成本计算对象 – 设置成本项目 – 确定生产费用分配标准 – 确定完工产品和在产品成本划分标准
88
• 成本核算流程
– 品种法成本核算流程 – 分批法成本核算流程 – 分步法成本核算流程
68
固定资产业务流程
– 固定资产购置申请流程 – 固定资产采购验收、付款流程 – 固定资产交付使用流程 – 固定报废清理流程 – 固定资产大修理流程 – 固定资产自制验收流程 – 固定资产盘点流程
69
存货业务
• 存货业务内部控制 • 存货业务基础工作 • 存货业务流程再造
70
存货业务内部控制
• 存货业务循环 • 存货业务常见弊端 • 存货业务内部控制要点
利截留或私分 • 投资证券保管不善，帐实不符 • 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 • 投资会计处理错误，调节利润
100
投资业务内部控制要点
公司财务培训讲座
财务制度创新 — 组织、控制、报告
1
导言
2
国家统一会计制度
国家统一会计制度进程与框架
3
财务制度创新意义 4
单位会计财务内控制度
国家统一会计制 度
会计财务内控关系
内控 财务
5
财务制度创新内容
– 财务组织 – 财务控制 – 财务报告
6
财务组织
7
企业组织基本结构
8
企业信息
企业信息沟通系统
12
法人治理结构
• 英美海洋法（一元理事会）
13
法人治理结构
• 我国《公司法》
14
法人治理结构
• 监事会的职权：
– 检查公司的财务 – 对董事、经理执行职务进行监督 – 提议召开临时股东大会
15
法人治理结构
• 证监会、经贸委《上市公司治理准则》要求
– 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员 会
93
销售业务内部控制要点
1．销售循环的职务分离 2．销售定价控制 3. 授信额度控制 4. 销售发货控制 5．应收帐款(坏帐)控制 6. 退货控制
94
销售业务基础工作
– 销售组织体系 – 销售价格政策 – 销售费用支出规定
95
销售业务流程
– 发货制产品销售流程 – 运货制产品销售流程 – 提货制产品销售流程 – 现金销售流程 – 合同销售流程
64
固定资产业务循环图
资本预算
购建作业
折旧
验收
会计记录
维修 清理
计价
65
固定资产业务常见弊端
• 购建活动违反程序，黑箱操作 • 资本性支出挤占生产成本 • 固定资产盘盈不入帐 • 固定资产闲置不处理，造成报废 • 固定资产与低值易耗品核算混淆 • 固定资产残值收入不入帐 • 虚增（减）折旧，维修费用支出失控
理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些 职务应当分离。
33
不相容职务分离
• 授权批准职务 • 执行业务职务 • 财产保管职务 • 会计记录职务 • 监督审核职务
34
不相容职务分离
授权批准
35
岗位说明书
• 岗位名称 • 岗位职责描述 （岗位职责系统图） • 岗位上下关系 • 岗位任职条件
36
财务控制
– 审计委员会的职权：
• 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 • 与公司外部审计机构进行交流 • 对内部审计人员及其工作进行考核 • 对内部控制进行考核 • 检查、监督公司存在或潜在的各种风险 • 检查公司遵守法律、法规的情况
16
法人治理结构（现状）
经理
17
法人治理结构（设想）
经理
18
管理监控机制
细帐并归档.
52
流程图绘制举例 （续）
部门 作业
经办
53
流程图绘制举例 （续）
业务部门
会计部门
出纳部门
制单
审核 记帐
付款
54
流程图绘制举例 （续）
业务部门
外单位
原始凭证
报销单
会计部门
费用帐
财务部门
日记帐
审核
审核
付款
审核
审核
记帐
出纳
55
工资业务控制
• 工资业务内部控制 • 工资业务基础工作 • 工资业务流程再造
45
审批权限一览表
费用类 资本类 资金类
董事长
总经理 副总经理 部门经理
46
货币资金业务流程
– 门市收现流程 – 出纳提现流程 – 邮售业务收现流程 – 零星费用报销流程 – 支票领用签发流程 – 备用金领用、核销流程
47
流程图 ---符号（1）
凭证 处理 暂存
帐本 报表
Y 决策
N
内连接
永存
外连接 流程线 说明
60
工资业务基础工作
• 工资形成和标准 • 考核方式和记录
61
工资业务流程
员工考勤流程 工资核算发放流程 养老金交纳流程
62
固定资产业务
• 固定资产业务内部控制 • 固定资产业务基础工作 • 固定资产业务流程再造
63
固定资产业务内部控制
• 固定资产业务循环 • 固定资产业务常见弊端 • 固定资产业务内部控制要点
71
存货业务循环图
存货保管
存货分发
加工生产
存货核算
验收入库
72
存货业务常见弊端
• 保管不善、变质报废 • 多发少发、帐实不符 • 混淆领用支出界限 • 委托加工余料不回收 • 自制材料成本挤占生产成本 • 材料成本差异分配不实错误
73
存货业务内部控制要点
1. 存货循环的职务分离 2．存货保管控制 3．存货发收控制 4．存货盘点控制
债权人
9
财务组织内容
• 法人治理结构 • 管理监控机制 • 财务部门设置 • 财务人员委派 • 岗位职务分工
10
法人治理结构
• 国外
– 欧洲大陆法 – 英美海洋法
• 国内
– 《公司法》要求 – 证监会《上市公司治理准则》要求 – 国务院《国有企业监事会暂行条例》要求
11
法人治理结构
• 欧洲大陆法（二元理事会）
96
投资业务控制
• 投资业务内部控制 • 投资业务基础工作 • 投资业务流程再造
97
投资业务内部控制