案例
审计人员和注册会计师 的工作：
正义与邪恶的较量，出 现了“道”和“魔”的 搏杀
案例
背景：长江重要堤防隐蔽工程被列为 国家重点建设项目
专用资金，就是必须专款专用、不得挪作它用的资金；
一旦挪作它用，就属于违规或违法。也就是说，这些下 拨的防洪专用资金必须全部用在防洪上。
所谓堤防隐蔽工程 ：水下的石料
审计人员面临问题： 面对滔滔江水——看你怎么查？
机智的审计人员
“审山” 采购原材料审计
“审船”
“审老天”
运输成本审计 虚假“工程”证“死”
第一章 审计概论
第一节 审计的定义和特征 第二节 审计的产生和发展 第三节 审计的分类和审计方法 第四节 审计的职能和作用
第一章 审计概论
• 本章重要知识点 • 1. 掌握审计的定义和特征 • 2. 了解政府审计、内部审计的产生和发展 • 3. 熟悉注册会计师审计的产生和发展 • 4. 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系 • 5. 熟悉审计的方法与分类 • 6. 了解审计的职能
•B • 选项A是内部审计的对象；选项C是社会审计的对象；选项D是审计的主体，并不
是审计对象。
审计的特征
• 审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。 • 审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立、
经济独立。 • 注意：掌握三独立的名词解释。
• 我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审 计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉

社会审计—被审单位的财务收支、经营管理活动
审 计 的 依 据( 可选择 国家法规 ，会计准则、制度，注册会计师执业准则，企业内部
题)
的预算、计划、经济合同等
审计的目的
对财务报表及相关资料的合法性和公允性发表意见
审 计 的 本 质 ( 可选 择题）
审 计 的 职能 ( 可选择 题）
具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动—基本属性 独立性—本质属性 经济监督、经济评价、经济鉴证
单选
审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有 关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计 对象也不完全相同。政府审计的对象为（ ）。
A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机 构和国有企业、事业组织的财务收支 C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员
审计的独立性主要表现在三个方面：
第一，机构独立。是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。是保证审计工作独立性的关 键。 第二，业务工作独立。 首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查 的事项作出评价和鉴定； 其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客 观公正的结论。 第三．经济独立。是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。
案例
• 本案例中 • 谁请包大夫诊断？（委托方）：妈妈 • 谁在诊断？（主体）：包大夫 • 对什么进行诊断（客体）：小明的健康状况 • 诊断的依据：中医方法 • 为什么要诊断（目的）：对小明的健康状况发表意见 • 诊断的本质：包大夫独立的看病活动
第一节 审计的定义和特征
• 一、审计的定义
• 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员 ，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经 营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合 规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经 济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改 善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济 监督活动。
卷空白处和背面均可作草稿纸。 第一部分选择题 • 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) • 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 第二部分非选择题 • 三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分) • 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) • 五、论述题(本大题共1小题，共10分) • 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
审计学
第一章 审计学概论
审计
审计学和会计学之间的关系： （1）、审计学和会计学是两门独立的学科 （2）、审计过程中对会计账务资料的审查是手段之一；
审计目的在于对经济活动的监督，防范和控制经济活动的 风险
关于考试
本试卷满分100分，考试时间150分钟。 • 本卷所有试卷必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试
多选
• 审计的独立性主要表现在（ ）。
A.机构独立 B.人格独立 C.经济独立 D.生活独立 E.业务工作独立
1.ACE 审计的独立性主要体现在三个方面： 机构独立、业务工作独立、经济独立。
案例
• 包延年大夫是远近闻名的老中医。妈妈这几天发现小明的饭量有 所减少，甚是担心。于是带领小明慕名来拜访包大夫，请他为小 明看看是否有健康问题。包大夫通过望、闻、问、切为小明仔细 诊断，沉思片刻后开出了一张药方，并对小明妈妈嘱咐了一番。 妈妈表示回去后将按时服药，并严格按照包大夫的嘱咐来照顾小 明
《审计学》教材框架
第一部分：审计基础知识，审计基本理论 第一章 审计概论 第二章 注册会计师职业道德 第三章 注册会计师执业准则体系 第四章 审计目标与计划审计工作 第五章 审计证据与审计工作底稿 第六章 重大错报风险评估与应对
《审计学》教材框架
第二部分 审计实务
第七章 销售与收款循环审计 第八章 采购货与付款循环审计 第九章 生产与存货循环审计 第十章 筹资与投资循环审计 第十一章 货币资金审计 第十二章 审计报告
审计定义的理解
审计定义的要点
各 要 点 含 义 及 内容
审计的主体
专 职 机 构 和 专 业人 员
审 计 的 授 权 者 或 委 授 权 -- 国 家 审 计 和、内 部 审 计 而 言 的 ，
托者
委 托 -–外 部 审 计（注 册 会 计 师 审 计）
政府审计--被 审 计 单 位 的 财 政 收 支 、 财 务 收 支