第四次审计学作业
一、单选题
1、甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是（ C ）。

A.总体合理性
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
2、注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了检查（ C ）。

A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销售折扣C．销售交易的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准
3、下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（ B ）。

A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账情况
B.函证应付账款
C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
D.检查资产负债表日后应付账款明细贷方发生额的相应凭证
4、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（ A ）。

A.对成本执行分析程序
B.审查有关凭证是否经适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的接触、审批程序
二、多选题
1、一般情况下，注册会计师应选择以下（ABCD ）项目作为应收账款的函证对象。

A．账龄较长且金额较大的项目B．与债务人发生纠纷的项目C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
2、注册会计师在对特定会计期间营业收入进行审计时，应重点关注与被审计单位营业收入确认有密切关系的日期包括（BCD ）。

A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期C．记账日期D．发货日期
3、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（ACD ）。

A．应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多B．被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证数量越少C．以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多D．应收账款明细账户越多，应收账款函证数量越多
4、应付账款一般不需要函证，但出现（BCD ），审计人员还应实施函证程序。

A.应付账款存在借方金额
B.控制风险较高
C.某应付账款的账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段
三、综合题
请回答以下问题：
（1）函证应收账款的目的是什么？
（2）请帮助注册会计师选择2个债务人进行积极式函证，并说明理由。

（3）在什么情况下，应收账款可以不实施函证程序？
1、答案：（1）函证应收账款的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，
防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

（2）应对B、D公司进行积极式函证，因为B公司金额较大并且账龄长，D公司存在争议的交易。

（3）应收账款可以不实施函证程序的情况：①有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表是不重要的；②函证很可能是无效的。

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。

注册会计师王华负责审计甲公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对甲公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价，并编制了相关审计工作底稿。

工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）甲公司在销售前指定销售部门职员C和D就销售相关事宜与客户进行谈判，并由C职员代表甲公司在销售合同上签字。

（2）甲公司产成品发出时，由仓库填制的一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。

（3）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。

月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，如果存在缺陷请简要说明理由。

2、答案：（1）第（1）项内部控制存在缺陷。

由负责销售谈判的职员C代表甲公司在销售合同上签字，使得谈判合同与订立合同的不相容职务未进行恰当分离。

（2）第（2）项内部控制存在缺陷。

会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未分离。

（3）第（3）项内部控制存在缺陷。

银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。

3、大华会计师事务所接受委托，于2010年3月28日在现场结束对顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）2009年度会计报表审计。

顺达公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为210万元。

在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0．5%，主任会计师李玲在复核工作底稿时，注意到以下事项：
（1）审计中发现顺达公司多计收入200万元，少计费用100万元，顺达公司拒绝注册会计师王旭的调整建议。

（2）顺达公司于2009年6月发生一起赔偿诉讼案，被索赔总额500万元，2010年2月26日，法院判决公司须赔偿原告方450万元，对此，顺达公司已计提420万元的其他应付款，并已在2009年报表附注中披露。

注册会计师王旭建议调整借记营业外支出30万元，贷记其他应付款30万元，顺达公司予以拒绝。

（3）自2010年1月后，F证券大幅度下跌，顺达公司如果在2010年3月28日将其拥有的F证券卖出，将导致100万元投资损失，顺达公司在2009年度会计报表附注中披露但拒绝在2009年度会计报表中做出调整。

要求：分别就上述三个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。

3、答案：（1）否定意见的审计报告。

该项错报将导致被审计单位的报表由盈利变为亏损。

（2）标准无保留意见的审计报告。

因为应补提30万元其他应付款，但未超过40万元重要性水平。

（3）标准无保留意见的审计报告。

因为该事项属于不需要调整但需要披露的期后事项，该公司已披露，不需要调整。