二、货币资金质量分析 1、范围：库存现金、银行结算户存款、外埠存款
、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款 、信用卡存款和在途资金 2、使用规定
一般以上市公司3—5天日常零星开支所需的库
存现金量作为现金限额。 边远地区最多可延长 至15天
收入当天解缴银行，支出通过转账结算
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第二节 资产负债表的结构与披露要求
一、基本结构
水平式或账户式 包括表头、基本内容和补充资料 按照资产变现能力的强弱排序，按负债偿还的
先后排序
二、披露要求（P38）
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第三节 资产按照质量分类的理论
一、资产质量的内涵以及资产的质量特征 1、资产质量的内涵——相对有用性
上市公司财务状况的发展趋势。 比较资产负债表与利润表有关项目，评价上市公
司各种资源的利用情况。 综合分析三表,整体评价上市公司的财务状况和经
营成果。
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三、资产负债表的局限性
1、资产、负债的确认和计量有些是人为估计 2、会计核算使用的程序和方法具有选择性 3、资产项目采用的计价方法不一致 4、有些资产与负债完全被忽略未计 5、未考虑物价变动造成的影响
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二、资产质量的属性
1、资产质量的相对性
资产质量的相对性体现为相对有用性 资产的物理质量——体现在资产的质地、结
构、性能、耐用性、新旧程度等
资产的物理质量是资产质量的基础 资产质量更多强调其在生产经营过程中为企
业带来的未来收益的质量
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款等
部分交易性金融资产
——有市价，能公开交易 ——剩余资金的存放形式，保持流动性和获利性
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部分存货——存货的计价和可变现净值 部分长期投资——可供出售金融资产、持有至
到期投资、长期股权投资等
部分固定资产 纯摊销性的“资产”——由于应计制原则的要
已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产 企业正在使用,但已经作为低值易耗品一次摊销到费用
中去、资产负债表上未体现价值的资产
已经成功的研究和开发项目的成果 人力资源
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第四节 流动资产质量分析
一、流动资产
流动资产一般是指上市公司可以或准备在一年内或者超过
资产质量分析
学习目的
1.掌握资产按照质量的分类理论; 2.掌握流动资产的概念以及特点; 3.了解上市公司货币资金的构成以及使用规定; 4.掌握金融资产的确认和质量分析方法; 5.掌握存货的概念、构成、制造业存货的特殊问题、成本 与市价孰低规则及其运用; 6.掌握长期股权投资的概念、质量分析方法以及会计处理 与报表披露惯例; 7.掌握固定资产的概念、计价以及会计处理与披露惯例; 8.掌握无形资产的会计难点以及一般会计处理惯例;
2、资产质量的时效性 强调资产所处的特定历史时期和宏观经济背景 3、资产质量的层次性
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三、企业资产按照质量分类 1、按照账面价值等金额实现的资产
包括上市公司的货币资金。 不同时点相同数额的货币资金购买力不同
2、按照低于账面价值的金额贬值实现的资产
短期债权——应收票据、应收账款和其他应收
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二、资产负债表的作用
揭示资产的总规模及具体的分布形态。 把流动资产、速动资产与流动负债联系起来分析,
可以评价上市公司的短期偿债能力。 对比上市公司债务规模、债务结构及与所有者权
益,评价上市公司的长期偿债能力及举债能力。 比较不同时点资产负债表，分析财务弹性，判断
资产质量是指资产在特定的经济组织中，实际所 发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。
2、资产的质量特征
资产的质量特征是指企业根据不同项目的资产本 身所具有的属性、功能而对其设定的预期效用。
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（1）盈利性——资产在使用的过程中能够为企业 带来经济效益的能力，强调的是创造价值
3、资金内部控制制度
（1）现金收入与支出的全过程岗位应分人负责； （2）现金收入、支出要有合法、合理的会计凭证 （3）收入与支出均应制银行存款余额调节
表,做到账实相符；
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引例
丹东化学纤维股份有限公司案 1、未能提供巨额坏账准备的依据 2、巨额的到期债务 3、未决诉讼案件涉及金额巨大 4、受托加工事项不明 5、持续经营能力受到质疑 审计人员出具无法发表审计意见。
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第一节 资产负债表的作用
一、会计计量属性 1、历史成本 客观性；可验证性；抑制主观判断 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值
求而暂作“资产”处理的项目，如长期待摊费 用
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3、按照高于账面价值的金额增值实现的资产
大部分存货 部分对外投资 部分固定资产和生产性生物资产 账面上未体现净值，但可以增值的“表外资产
”——因会计处理原因或计量手段的限制而未 能在资产负债表中体现净值，但可以为企业在 将来作出贡献的资产项目
一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的 资产。
营业周期是指上市公司从支付货币购买商品或劳务开始,
到这些商品或劳务重新转化为上市公司的货币为止的时间
特定资产的物理特性, 指的是有关资产的最终可利用性能 流动资产不取决于特定资产的物理特性,而仅仅取决于上
市公司持有该项资产的目的
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（2）变现性——非现金资产通过交换能够直接转 换为现金的能力，强调的是对债务的保障
（3）周转性——资产在企业经营运作过程中被利 用的效率和周转速度，强调的是被利用的效用
（4）资产与其他资产组合的增值性——资产在特 定的经济背景下，有可能与企业的其他相关资 产在使用中产生协同效应的能力，强调的是联 合效用。