个人在社会经济活动中 使用票据、银行卡和汇 兑、托收承付、委托收 款等结算方式进行货币 给付及其资金清算的行 为。
❖ 我国《支付结算办法》规定：“银行是 支付结算和资金清算的中介机构，未经 中国人民银行批准的非银行金融机构和 其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务。”
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•Ch05 支付结算业务的核算
•
贷：其他应付款-开出本票
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• 2.付款
• （1）兑付他行签发的本票 • 代理付款人收到在本行开立账户的持票人直接 交来的本票和两联进账单时，应认真审核，审核无
误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。其会
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•（二）银行汇票的核算
•银行汇票的处理过程包括出票、付款、结清三个阶 段
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• 单位通过转账交付票款的，银行以申请书第二
联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。
•（2）持票人未在代理付款行开户的处理。 • 借：清算资金往来 • 贷：其他应付款—应解汇款 • 原持票人需要支取现金的，另填一联现金 付出传票。会计处理为： • 借：其他应付款—应解汇款 • 贷：库存现金
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• 3.结清
• 出票行收到代理付款行寄来的联行报单 及解讫通知时，抽出原专夹保管的汇票卡片 ，经核对无误后，可分别以下情况处理：
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•商业承兑汇票业务流程如图5-6所示
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• （1）持票人开户行受理汇票的处理 • 商业承兑汇票按交易双方约定签发，并由付款 人承兑后交给收款人。收款人（持票人）对到期的 汇票，应在提示付款期内通过开户行委托收款。 • 对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前 通过开户行办理委托收款。
•的，承诺自己在见票时
•无条件支付确定的金额
•给收款人或持票人的票
❖ （一）
•据。
❖ 本票的含义
•银行本票分为定额本票和不定额本票两
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种
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• （一）银行本票的核算
• 银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段 。业务流程如图5-4所示。
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（二）转账支票的核算
•1.出票人与持票人在同一银行开户的核算
•（1）借记支票的核算
• 银行接到持票人送来的支票和进账单时，经审核无
误后，银行
•以转账支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办
理转账。其会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。其中，现金支票（见表 5-2）专门用于支取现金；转账支票（见表5-3）专门用于转账，不得 支取现金；普通支票既可以支取现金，又可以转账。在我国实践中一 般只使用现金支票和转账支票。
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§5.1 一、支票
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贷：吸收存款—单位期存款—××持票人户
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•（2）贷记支票的核算
•银行接到出票人送交支票及三联进账单时，经 审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单 作贷方传票，办理转账。会计处理为： •借：吸收存款—单位活期存款—×出票人户 • 贷：吸收存款—单位活期存款—×收款人户
• 如果申请人未在出票行开立账户,会计处理
为：
• 借：其他应付款-汇出汇款
•
贷：清算资金往来
•
其他应付款
• 同时，借：其他应付款
•
贷：库存现金（或有关科目）
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§5.2
•商业汇票是出票人签发 •的，委托付款人在指定
四、商业汇票•日期无条件支付确定的
•金额给收款人或持票
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§5.1
四、种类
构成图见教材图5-1
• 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分 •为现金结算和转账结算。 • 转账结算是银行主要结算方式，分为“三票”、 •“一卡”、“三方式”，“三票”是指汇票、本票 •和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一 •卡”是指银行卡；“三方式”是指汇兑、托收承付 •和委托收款。
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• （1）汇票全额解付
• 在汇票卡片的实际金额栏填写全部金额，汇
票第四联多余金额填“-0-”，以汇票卡片作借方
传票，解讫通知作借方传票附件，办理转账。其
会计处理为：
• 借：其他应付款-汇出汇款
•
贷：清算资金往来
• 同时销记“汇出汇款登记簿”。
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• （2）付款人开户行收到汇票的处理
• ①全额付款
• 付款人开户行接到付款通知的次日或付款
人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款
的手续办理。会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—×付款人
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§5.1
三、纪律
单位和个人应遵守的结算纪律
• （1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章
•与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资 •金保证的票据。 • （2）不准无理拒付、任意占用他人资金。 • （3）不准违反规定开立和使用账户。 • （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 •债务的票据，套取他人和银行资金。
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§5.2
三、银行汇票 •银行汇票是由出票银
•行签发的，由其在见
•票时按照实际结算金
❖ （一） ❖ 含义
•额无条件支付给收款 •人或持票人的票据。
•银行汇票是银行信用的票据，收款人或持 票人将汇票送存银行即可入账用款。
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票、解讫通知和进账单要进行认真的审核，审核无
误后，以汇票作借方传票，第二联进账单作贷方传
票办理转账。会计处理为：
• 借：清算资金往来
•
贷：吸收存款—单位活期存款—×持票人户
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第五章支付结算业务的 核算2
2020年7月26日星期日
❖学习目标：
❖ 1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 ❖ 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
❖ 3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核 算
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Ch 05
支付结算业务
支付结算业务概述
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• 俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方传票，办
理转账。会计处理为：
• 借：其他应付款
•
贷：吸收存款—单位活期存款—××持票人户
• 出票人开户行收到票据交换提入的支票，经审核无
误后不予退票的，以支票作借方传票，办理转账。会计
处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
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• 1.出票
• 申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联
“银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
• 经审查无误后作如下处理：
• 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联
作借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
• 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人
户
•
贷：其他应付款—汇出汇款
• 银行办妥转账后，签发银行汇票一式四联。
• 银行汇票第一联卡片，第二联银行汇票，第
三联解讫通知，第四联是多余款收账通知。
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•2.付款
• （1）持票人在代理付款行开户的处理。
• 代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇
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五、会计科目设置
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§5.2 票据结算业务的核算
支票 本票 银行汇票 商业汇票
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§5.2
一、支票
❖ （一） ❖ 支票的定义
•支票是出票人签发的， •委托办理支票存款业 •务的银行或者其他金 •融机构在见票时无条 •件支付确定的金额给 •收款人或者持票人的 •票据。
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•（2）汇票有多余款
• 在汇票第一、第四联实际结算金额栏填
写实际结算金额，在第四联多余款收账通知
联“多余金额”栏填写多余金额，加盖转讫
章交给申请人。会计处理为：
•借：其他应付款-汇出汇款