总结： 对于补贴 1、若是企业放在了工资里面就作为“工 资薪金”核算； 2、若是企业放在了福利里面就作为“福 利费”核算； 税务局应尊重企业的事实！
案例4 公司职工职工食堂买菜没有发票，如何做账？
案例5 公司给员工报销个人抬头电话费， 如何做账？
案例6 公司认缴的资金1000万元 借：其他应收款-股东 1000万元 贷：实收资本 1000万元 是否可以？
案例2 公司聘用退休人员，每月支付3000元， 计入工资还是劳务费？
案例3 公司给职工发放车贴，计入工资还是福利费？ 企业以现金固定每月发放职工的车贴500元 借：应付职工薪酬-福利费 500 贷：库存现金 500 借：应付职工薪酬-工资 500 贷：库存现金 500 到底属于工资还是福利？
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费 等支出税前扣除问题的公告 国家税务总局公告2015年第34号 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企 业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发 放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企 业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为 企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 （可而不是应）
案例10 支付个人车辆加油费如何做账？ 涉税提醒： 与使用车辆取得收入有关的、合理的费用如 加油费、修理费、停车费、洗车费、过路过 桥费等可以税前扣除； 与车辆所有权有关的固定费用如车船税、年 检费、保险费、折旧费等不可以税前扣除。
补充： 用途不同、抵扣不同 案例： 公司购买电视机的业务 若是购买的电视机用于公司会议室开会用 借：固定资产-电视机 20000元 应交税费-应交增值税（进项税额）3400元 贷：银行存款 23400元 若是购买的电视机用于员工宿舍 借：固定资产-电视机 20000元 应交税费-应交增值税（进项税额）3400元 贷：银行存款 23400元 由于个人消费和福利性质，不得抵扣应做进项税转出 借：固定资产-电视机 3400元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400元
案例： 报销住宿费发票的业务 若是报销公司员工出差的住宿费 借：管理费用-差旅费 5000元 应交税费-应交增值税（进项税额）300元 贷：银行存款 5300元 若是报销客户出差的住宿费 借：管理费用-业务招待费 5000元 应交税费-应交增值税（进项税额）300元 贷：银行存款 5300元 由于招待客户的住宿费属于个人消费，不得抵扣应做进项税转出 借：管理费用-业务招待费 300元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）300元
《会计人员如何通过做账 技巧降低企业涉税风险》
郝守勇
案例1 公司由于资金周转出现问题，借款是向关 联公司还是个人借款？ 借：银行存款 1000万元 贷：其他应付款-？ 1000万元
支付个人借款利息注意点 注意点1：要有借款合同或协议 企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合 同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营， 从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、 有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反 法律、法规的行为， 这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基 本的前提。
高温津贴即将发放,个税? 答复：根据《个人所得税法实施条例》（国务 院令第600号）第八条的规定，工资、薪金所 得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 因此，企业向员工发放的高温费不属于免税所 得，应当全额并入发放当月的工资中，按“工 资薪金所得”项目计征个人所得税。
财税（2016）36号文第二十九条规定适 用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法 计税项目、免征增值税项目而无法划分不得 抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的 全部进项税额×（当期简易计税方法计税项 目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期 全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年 度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
注意点4：个人要按照“贷款服务”缴纳增 值税 (财税〔2016〕36号文件规定： 贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得 利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金 取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税.； 因此，个人将资金贷与他人使用而取得利息 收入的应该缴纳增值税。
注意点5：若借款人为股东个人要遵循关联 方利息扣除标准 企业实际支付给关联方的利息支出，其接受 关联方债权性投资与其权益性投资比例为: (一)金融企业为5:1; (二)其他企业为2:1. 财税[2008]121号：财政部 国家税务总局关 于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税 收政策问题的通知
◆答复： 400万元的利息不允许税前扣除！ 最多允许扣除2：1 也就是2000万元*8%=160万元 需要纳税调整400-160=240万元 ◆国税函【2009】312号：凡企业投资者在规定 期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款 所发生的利息，其不属于企业合理的支出，应由 企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额 时扣除。
企业发生的“防暑降温费”是否涉及个人所得税？ 答： 1、企业实际发生的用于保护高温作业职工安全的防暑 降温用品（包括饮料）及药品，属于“劳动保护支出”， 不属于《个人所得税法》规定的个人所得征税范围，不 征个人所得税。 2、企业以“防暑降温”名义向职工发放的非货币性补 贴，根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题 的通知》（国税发[1998]155号）规定，应缴纳个人所 得税。并按照《个人所得税法》第八条规定，由支付企 业代扣代缴。
案例7 买的服装是计入福利还是？
案例8 企业发生的防暑降温支出应计入“劳动保护支出” 还是“职工福利支出”？ 答： 1、“职工防暑降温支出”应视其业务实质而区别处 理：企业实际发生的合理的用于保护高温作业职工 安全的防暑降温用品（包括清凉饮料）及药品是属 于“劳动保护支出”的范畴，在企业所得税前据实 扣除； 2、企业以“防暑降温”名义而发放的各种补贴和非 货币性福利，应作为“职工福利支出”在规定的限 额内税前扣除。
◆企业实际支付给关联方的利息支出，企业接受 关联方债权性投资不超过权益性投资的2倍，否则 不得税前扣除 ◆也就是 企业从关联方的借款不得超过实收资本 的2倍。 ◆A公司投资B公司1000万元 借：银行存款 1000 贷：实收资本 1000 B公司由于资金紧张，又向A公司借款5000万元， 年息8%，问：400万元的利息能否允许税前扣除？
案例9 公司开办费如何走账？ 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项 衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）新税 法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用 1、企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除； 2、也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理 规定处理； 但一经选定，不得改变。
问题： 筹办期没有收入，广告业务宣传费、业务招待 费如何在税前扣除？ 答复： 国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建 期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支 出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费， 并按有关规定在税前扣除； 发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额 计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
案例： 建筑工地购进材料的业务 若是建筑公司购买的材料用于一般计税项目 借：原材料 300000元 应交税费-应交增值税（进项税额）51000元 贷：银行存款 351000元 若是建筑公司购买的材料用于简易计税项目 借：原材料 300000元 应交税费-应交增值税（进项税额）51000元 贷：银行存款 351000元 由于用于简易计税项目的购进货物，不得抵扣应做进项税转出 借：原材料 51000元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）51000元
提醒： 税务机关会定期提取企业申报表中有涉及到 免税收入和简易计税收入的企业，然后对他 们抵扣的进项税进行重点审核，如果发现有 分不清的情况，会按比例进行转出。所以， 平时在日常账务处理时候如果有分不清的请 在当月按比例进行转出，以免后期查到后补 缴滞纳金。
谢谢
Байду номын сангаас
注意点2：要取得合法有效的凭证 支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或 者正式增值税发票； 若是支付个人的利息，需要个人去国税部门代开 利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。 注意点3：要代扣利息的个人所得税 个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债 权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定, 应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人 所得税，税率为20%。