银行会计习题一、基本核算方法将以下四项经济业务填制试算平衡表。

1、某商业银行向人民银行借入再贷款500，000元。

借：存放中央银行款项500，000贷：向中央银行贷项500，0002、某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60，000元。

借：活期存款60，000贷：库存现金60，0003、客户育红小学将定期存款45，000元转存活期存款。

借：定期存款45，000贷：活期存款45，0004、客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170，000元。

借：活期存款170，000贷：贷款170，0005、向人民银行借入季节性贷款6 000 000元，期限3个月，贷款月利息3‰，经审查同意办理贷款发放手续。

借：存放中央银行款项 6 000 000贷：向中央银行借款6 000 0006、收到开户单位汽车厂送交的支票和进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城建设银行开户，当日退票时间已过，未退票，办理转账手续。

借：存放中央银行款项80 000贷：吸收存款80 000二、存款业务核算1、银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入期存款账户。

借：库存现金10,000贷：活期存款10，0002、银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额50000元，审核无误付现。

借：活期存款50，000贷：库存现金50，0003、某开户单位签发转账支票一张，金额10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。

借：活期存款100，000贷：定期存款100，0004、某处户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。

借：活期储蓄存款30，000贷：定期储蓄存款30，0005、银行在结息日计算某企业本季度存款积数为，当日活期存款挂牌公告利率为0.72%，计算应付利息并作账务处理。

利息=93，782，000×0.72%÷360=1875.64借：利息支出1875.64贷：活期存款1875.646、储户张某于2004年8月3日存入定期储蓄存款80000元，存期一年，利率1.98%。

2005年2月21日，张某需要提前支取30000元，当日挂牌公告的活期存款利率0.72%。

银行审核无误支付现金30000元及利息，其余50000元仍继续存为定期。

提前支取的部分利息：存期：184+18=202天30000×202×0.72%÷360=121.2借：利息支出121.2贷：库存现金121.2其余50000元不做会计处理。

7、储户李某要求支取现金2000元，银行审核无误付现。

借：活期储蓄存款2，000贷：库存现金2，0008、开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额240 000元，经审查无误办理转账。

借：存放中央银行款项240 000贷：吸收存款240 0009、开户单位服装厂持未到期商业汇票要求办理贴现，金额600 000元，扣除贴现利息8 000元，予以办理。

借：贴现资产——贴现（面值）600 000贷：吸收存款592 000贴现资产——贴现（利息调整）800010、收到捐赠的资金2 000 000元。

借：存放中央银行款项 2 000 000贷：资本公积——捐赠 2 000 000三、贷款业务的核算1、银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款元，会计部门办理转账。

借：贷款100，000贷：活期存款100，0002、储户张某将定期存单作质押，向银行申请短期贷款。

经信贷部门批准，贷给现金50000元。

借：贷款——短期贷款50000贷：存款现金500003、某食品厂归还到期的流动资金贷款，金额20万元，利息3000元。

银行从其存款账户扣收。

借：活期存款103，000贷：贷款——本金100，000应收利息30004、借款人李刚申请办理短期贷款20 000元，审核后办理。

借：贷款——本金20 000贷：现金20 0005、上存联行储备金5 000 000元。

借：存放联行款项 5 000 000贷：存放中央银行款项5 000 0006、某经贸公司抵押贷款12万元，逾期一个月后仍无法偿还，银行按规定处理其抵押品得价款18万元。

抵押贷款利息8000元，其中银行已经计提利息7200元。

借：存放中央银行款项贷：逾期贷款——应收利息8000利息收入800活期存款520007、银行冲减一笔挂账超过90天的应收利息4600元，转作表外核算。

借：利息收入 4600贷：应收利息 46008、兴达贸易公司的一笔抵押贷款25万元到期未偿还，经协商，银行依法取得该笔贷款的抵押物小轿车，用以抵债，其中还包括应收利息3万元。

银行办理该项抵债资产入账手续。

借：抵债资产28万元贷：抵押贷款25万应收利息3万四、结算业务的核算1、借款人汽车厂有一笔抵押贷款到期未还，确认发生减值，本金2 000 000元，利息70 000元，作转账处理。

借：贷款——已减值 2 000 000贷：贷款——本金 2 000 000借：贷款损失准备 70 000贷：利息收入 70 0002、建行一支行收到同城工行铁路支行交换过来的转账支票，金额3000元，审核无误后代客户办理转账。

（如果是空头支票，又如何处理）借：活期存款3000贷：待清算票据款项3000如果空头支票：贷：营业外收入30003、建行郊区支行收到同城农行某办事处交换过来转账进账单一张，金额5200元，审核无误后代理客户办理收账。

借：中央银行款项5200贷：活期存款52004、开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一章，金额23000元。

银行审核无误办理转账手续。

借：活期存款——云海公司23000贷：开出本票230005、银行收到某开户企业提交的银行本票和转账进账单，金额8000元。

经审核无误提出交换，为该企业办理转账手续。

借：待清算票据款项8000贷：活期存款80006、工行分行营业部收到交换提入的一张银行本票，金额36000元，经审核该本票为本行半个月前签发，营业部办理转账手续。

借：开出本票36000贷：待清算票据款项360007、某客户交存现金30000元，要求办理银行汇票一张。

银行审核无误予以办理。

借：库存现金30000贷：汇出汇款300008、银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实及结算金额40000元。

借：清算资金往来40000贷：活期存款——某食品厂400009、大南街支行收到清算中心转来的电子信息，北京建行已总付本行签发的银行汇票，金额18000元，审核无误办理转账。

借：汇出汇款18000贷：清算资金往来1800010、郊区建行收到同城工行某分理处交换提入的银行汇票一张，出票行是广州市建行，出票金额78000元，实际结算金额75000元。

审核无误办理转账。

借：清算资金往来75000贷：待清算票据款项7500011、李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。

银行审核无误办理并付现2000元，其余款项客户于3天后提取。

借：清算资金往来5000贷：应解汇款5000借：应解汇款2000贷：库存现金200012、银行收到本行清算中心转来电子信息，开户单位某机械厂收到货款8250元。

借：清算资金往来8250贷：活期存款——机械厂825013、银行应某开户单位要求，于承付期满日划出托收承付款项一笔，金额4500元。

贷：清算资金往来450014、银行收到同城交换提入的委托收款凭证第四联，金额800元，系5天前代开户单位某供电局委托发出本月电费收款。

审核无误办理转账。

借：待清算票据款项800贷：活期存款——供电局80015、银行收到某开户单位提交的汇兑凭证，金额6250元。

审核无误办理转账。

借：活期存款6250贷：清算资金往来625016、工行玉泉支行收到山西朔州支行寄来的有关委托收款结算凭证及附件，金额10000元，通知开户单位棉纺厂付款。

三天承付期满，棉纺厂有足够款项支付，银行办理划款手续。

借：活期存款10000贷：清算资金往来1000017、某银行收到异地某行处划回的委托承付结算货款20000元，当即转入百货公司存款账户。

借：清算资金往来20000贷：活期存款——百货公司2000018、呼市建设银行收到河北某行寄来的联行贷方保单及所付信汇凭证，金额500元，收款人未在本行开户。

借：清算资金往来500贷：应解汇款500019、呼市工行车站办事处收到北京工行东城区办事处寄来的本行开户单位呼市毛纺厂为付款人的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额25000。

汇票已到期，办理付款手续。

借：活期存款——毛纺厂25000贷：清算资金往来2500020、某银行收到北京西城分理处发来的电子信息，金额15000元，此款是北京某机床厂支付的商业承兑汇票款，收款人为在本行开户的电机厂。

审核无误办理转账。

借：清算资金往来15000贷：活期存款1500021、工行车站办事处收到大北街办事处提入的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额为8000元，付款单位是车站土杂商店，收款单位是大北街兴隆贸易公司。

汇票已到期付款人通知付款，银行办理转账。

车站办事处：借：活期存款——土杂商店8000贷：待清算票据款项8000大北街办事处：借：待清算票据款项8000贷：活期存款——土杂商店800022、工行分行营业部将到期的银行承兑汇票留底卡片元抽出，向票汇出票人某食品厂收取票款。

食品厂因资金不足，只能扣收70000元借：活期存款——食品厂70000逾期贷款——食品厂30000贷：应解汇款23、某承兑银行收到异地某行处电子信息，经核对系本行承兑的汇票，金额5000元，票款已足额扣收。

借：应解汇款5000贷：清算资金往来500024、呼市电视机厂持商业汇票来行申请承兑，汇票金额元。

经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑，并按5‰收取承兑手续费。

×5‰=650借：活期存款——电视机厂650贷：手续费及佣金收入65025、某银行收到异地承兑行划回的银行承兑汇票款90000元。

审核无误办理转账。

借：清算资金往来90000贷：活期存款9000026、银行6月15日接受开户单位新元公司申请，办理银行汇票贴现一笔，汇票金额为100万元，出票日5月27日，到期日9月27日，贴现率6.97%。

9月25日该贴现行向异地承兑行发出委托收款，9月29日收到划回票款。

要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额。

（*异地则加3天邮程）（2）贴现行贴现时的账务处理。

（3）承兑行划出票款时的账务处理。

（4）贴现行收回贴现款的账务处理。

（1）贴现利息=×6.97%×107÷360=20716元实付金额：—20716=元（2）借：贴现——面值贷：活期存款贴现——利息调整20716（3）借：应解汇款贷：清算资金往来（4）借：清算资金往来贴现——利息调整20716贷：贴现——面值利息收入2071627、工行车站办事处为某服装厂办理了商业承兑汇票贴现，金额50000元。