❖ 某商店为增值税小规模纳税人。2002年8 月，取得零售收入总额12.48万元。计算该 商店2002年8月应缴纳的增值税税额
商业企业小规模纳税人适用4% 征收率，除商业企业以外的小 规模纳税人适用6%征收率。
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第三节、增值税的核算
v 一般纳税人：抵扣制
v “应交税金—应交增值税（进项税）”
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4、注销登记
v 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当向工商行 政管理机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务机关申请办理注销税务登记；
v 按规定不需要在工商行政管理部门办理注 销登记的，应当自有关机关批准或宣告终 止之日起15日内，持有关证件向原税务机 关申报办理注销税务登记。
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第四节、增值税专用发票 的使用与管理
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第三章、消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人，就其销售额 （或销售数量）在特定的环节征收的一种税。
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第一节、消费税概述
一、消费税的征税对象和征税范围
二、消费税的纳税义务人
三、消费税的税率 注意：消费税税率的特殊规定
一、销项税额的确定
v 销项税额=不含税销售额*税率
销售额是指纳税人因销售货物（劳务）而向购 买方收取的全部价款和价外费用。
销售额=含税销售额/（1+税率） 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
销售额=含税销售额/（1+征收率）
——小规模纳税人适用
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特殊销售方式下的计税依据
v 1、折扣销售
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2020/11/24
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《税务会计》教学课件
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第一章 总论
v 一.税务会计与财务会计
v 1.联系
v 2.区别 1)任务不同
v
2)范围不同
v
3)核算基础和处理依据不同
v
4)确认损益的口径不同
v
5)受税法的约束不同
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v 1、购进物品用于企业生产销售或直接对 外销售；
v 2、取得“两票”或符合“三个规定”
v “两票”：增值税专用发票、海关完税凭 证
v “三个规定”：购进免税农产品；
v 购销货物过程中企业负担的运费；
v 企业从废旧物资经营单位购进的废旧物资
作为生产所需原材料。
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小规模纳税人增值税的计算
v 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业 登记、变更登记、停业复业登记、注销登 记和外出经营报验登记等。
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1、开业登记
v 企业以及企业在外地设立的分支机构和从 事生产、经营的场所，个体户，从事生产 经营的事业单位（简称纳税人），应当自 领取营业执照之日起30日内，持有关证件， 向税务机关申报办理税务登记。
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四、减税免税的规定
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五、增值税的征收管理
v 1、纳税义务发生时间 v 2、纳税期限 v 3、纳税地点：一般实行“属地原则” v 4、纳税环节
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第二节、增值税的计算
v 一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制 v 应交增值税=销项税额-进项税额
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三、税收制度
❖ 税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和 征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个 人征税的法律依据和工作规程。
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税制构成的基本要素
v 1、纳税人（纳税主体）
v 2、课税对象（征税对象、征税客体）
v 3、税率：比例税率、累进税率、定额税 率
v 4、纳税环节：一次课征、多次课征
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3、停业、复业登记
v 纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业 执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务 机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停 业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如 实填写申请停业登记表。
v 纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提 出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记， 领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领 购的发票，纳入正常管理。
产应税消费品
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二、应纳消费税的计算
v 计算方法： v 1、从价计征 销售额x税率 v 2、从量计征 销售数量x单位税额 v 3、复合计征 v 销售数量x单位税额+销售额x税率
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1、自产应税消费品对外销售
❖ 案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000 箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元 （每条售价60元）。计算该厂本月应纳消 费税。
v 税务机关应当自收到申报之日起30日内审 核并发给税务登记证件。
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2、变更登记
v 纳税人税务登记内容发生变化时，应当向 原登记的税务机关申报办理变更税务登记。
v 变更税务登记的内容涉及税务登记证件内 容需做更改的，税务机关应当收回原税务 登记证件，并按变更后的内容，重新核发 税务登记证件。
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5、外出经营报验登记
v 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应 当向主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明。
v 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后， 按照一地一证的原则，核发《外出经营活 动税收管理证明》。
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6、税务登记证件的用途
v 申请减税、免税、退税 v 领购发票 v 外出经营活动税收管理证明 v 其他有关税务事项
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第二章、增值税
v 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。
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一、增值税的征税范围
v 1、在我国境内销售的货物 v 2、提供的加工、修理修配劳务 v 3、报关进口的货物
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二、增值税的纳税人
v 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务，以及进出口货物 的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
二、企业应纳税种类
v 1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。 v 2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外
国企业所得税、个人所得税。 v 3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。 v 4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。 v 5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。 v 6、关税。
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六、纳税申报
v 办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务 人
v 纳税申报的内容 v 纳税申报的方法
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七、税款缴纳
v 1、自核自缴税款 v 2、查帐核定征收 v 3、查定征收 v 4、定期定额征收 v 5、自收税款 v 6、定额贴花 v 7、代征代缴税款 v 8、代扣代缴税款 v 9、预缴税款 v 10、补税 v 11、扣缴税款（强制征收）
v 5、纳税地点
v 6、纳税期限
v 7、减免税：减税、免税、起征点、免征
额
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四、法律责任
❖ 法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法 行为所应承担的法律后果。
❖ 1、违反《税收征管法》 ❖ 2、触犯刑法
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五、税务登记制度
v 税务登记是指经营应税业务的单位和个人 在开业、歇业以及经营期间发生改组、合 并等重大变动时，必须向所在地税务机关 办理书面登记的一项制度。
四、减免税和退税
五、消费税的征收与管理
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第二节、消费税的计算
应纳消费税额=销售额x税率
销售额是指销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和全部价外费用，但不包括应向购买方 收取的增值税税款以及纳税人以及纳税人将承 运部门开具的运费发票转交给购货方的代垫运 费。
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一、消费税的计税依据
2、以旧换新
v 3、还本销售
4、以物易物
v 5、包装物押金
v 注意：从1995年6月1日起，对外销售除啤 酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物 押金，无论是否返还以及会计上如何核算， 均应并入销售额计算增值税。
v 6、销售自己使用过的固定资产
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二、进项税额的确认
v 允许确认进项税额的条件：
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2、自产自用应税消费品
v 案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000 箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元 （每条售价60元），另外600箱继续加工 高级卷烟，390箱库存，10箱捐赠客户。 计算应厂应纳消费税额。
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3、委托加工收回应税消费品 直接对外销售
v 案例：A企业委托B企业加工生产汽车轮胎 1000只，发出材料的实际成本为20万元， B企业该月同类轮胎单位售价400元/只， 收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回 轮胎直接对外销售，每只售价500元。计 算应纳消费税额，并说明税金应如何缴纳。
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4、委托加工收回应税消费品 用于继续生产应税消费品
1、一般纳税人 2、小规模纳税人
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三、增值税税率和征收率
v 增值税的税率：17%、13%，出口货物适 用零税率。
v ——适用于一般纳税人
增值税的征收率：4%、6% ——寄售商店代销的寄售物品，典当业销售 的死当物品、销售旧货（不包括使用过的固 定资产），零售商店销售免税货物，单位和 个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车 和应征消费税的汽车等，一律按4%征收率计 算缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。
❖ 2、销售乙商品，开具普通发票，取得含税 销售额29.25万元。