三、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：投资收益（亏损以“-”号填列）
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损以“-”号填列）
减：所得税
五、净利润（亏损以“-”号填列）
单位：元
行次 本月数 本年累计数 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28
5
30
编制单位：
绩作出正确的评价。
2
第一节 财务报表及其结构
一、财务报表的构成
资
现
产 负 债 表
利 润 表
金 流 量 表
报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
3
资产负债表（账户式）
编制单位：
年月日
金额单位：元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
第三章 财务报表分析
财务报表及其结构 财务报表的结构分析（自学） 基本财务比率分析 财务比率分析的应用 上市公司财务分析
1
财务报表分析的意义
1、有助于会计报表使用者评价企业财务状 况的好坏及经营成果的大小；
2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量；
3、有助于会计报表使用者合理进行投资决策； 4、有助于企业内部管理当局改善经营管理； 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的业
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
会企03表 单位：元
行次
1 3 8 9 10 12 13 20 21
22 23 25 28 29
金额
6
现金流量表（续表）
编制单位：
年度
项
目
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支•付其他与投资活动有关的现金
现金流量表 年度
项
目
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
现金流出小计
经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金净流量
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金净流量
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
会企03表 单位：元
流动负债 2000000 5000000
运营资本 1000000 1000000
流动比率 1.5
1.2
21
一般认为，合 理的流动比率是2
流动比率用于衡量依靠流动资产转化为 现金用于偿还短期债务的能力，表示每1元 的流动负债有多少元流动资产作为偿付保证。 该比率越高表明企业的短期偿债能力越强。
22
2、速动比率=
行次 30 31 35 36 37
38 40 43 44 45 46 53 54 55 56
金额
7
二、财务报表分析的目的和程序
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人出
于增加企业投资、保留企业投资或减少企业 投资的目的，关心企业的经营业绩。
8
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全 性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企 业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性 。因此，企业债权人主要关心企业的财务状 况和财务状况变动。
9
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况。
10
目的
D、企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责任、管 理企业以及自身价值的体现和在职消费等目 的，更多地关注企业的生存和发展，因此它 关心与企业生存和发展有关的全方位信息。
11
目的
E、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的，更多 地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他 们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。
12
目的
F、社会公众： 社会公众有众多理由关心企业，如企业 提供的就业机会、环境保护以及社会公益事 业等。 其他：供应商、中介机构等等。
13
程序
1、明确分析的目的； 2、收集有关信息资料； 3、选择适当的分析方法； 4、深入研究抓住本质因素； 5、为各种决策，提供重要依据。
变化百分比=
前后期增减金额 前期金额
前一年作为后一年基年
× 100%
环比
第一年作为基年
定基
17
4、因素分析法
主次因素分析法（ABC分析法）
因果分析法
连锁替代法
A：主要因素 B：次要因素 C：一般因素
18
6、比较分析法 （1）实际指标与计划指标对比 （2）本期实际指标与上期实际或历史 最好水平、历史平均水平的指标 对比 （3）本企业实际指标与同行业相应的 平均水平或先进水平对比
14
三、财务报表分析的方法
1、结构分析法 2、比率分析法 3、趋势分析法 4、因素分析法 5、图表分析法 6、比较分析法
15
1、结构分析法
把财务报表项目与某一共 同对比基础进行对比，从而将 财务报表上所有项目的数字关 系转换为百分比关系。
16
3、趋势分析法 （1）绝对数趋势分析 （2）百分比趋势分析
流动负债 长期负债 负债合计
实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
4
编制单位：
利润表 年月
项
目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主他业务利润（亏损以“-”号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
19
第三节 基本财务比率分析
涉及两个会计数据指数，常由一个 数据除以另一个数据得到。
• 变现能力比率 • 财务杠杆比率 • 资产管理比率 • 获利能力比率
20
一、变现能力比率
变现能力，是指企业产生现金的能力。 也称为短期偿债能力。
1、 流动比率=
流动资产 流动负债
甲
乙
流动资产 3000000 6000000
流动资产-存货 流动负债
也称酸性 测试比率
一般认为，合理 的速动比率是1
速动比率用于衡
量在更短的期现内运用
变现能力较强的速动资
存货
产转换为现金用于偿还
短期债务的能力。
23
二、财务杠杆比率
1、资产负债率=
负债总额 × 100%
资产总额
负债多好？ 还是负债少好？