【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。
借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。
借：固定资产100 000贷：实收资本100 000★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。
作价3 600 000元。
★土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。
其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价1 000 000【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。
现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。
即：1 600 000×25% ＝400 000（元）【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积200 000贷：实收资本200 000【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。
4月15日借入短期借款分录：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500（元）确认利息的会计分录：借：财务费用 2 500贷：预提费用（应付利息） 2 500【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
★5、6月各月利息计算及分录：1 000 000×6%÷12＝5 000（元）借：财务费用 5 000贷：预提费用（应付利息） 5 000【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
借：预提费用（应付利息）12 500贷：银行存款12 500【补例5-9-1】确认7、8、9三个月及10月半个月短期借款利息。
5 000×3＋2 500＝17 500（元）借：财务费用17 500贷：预提费用（应付利息）17 500★利息支付账务处理同前。
【例5-9-2】10月16日偿还短期借款本金1 000 000元。
借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000【例5-10】2007年1月借入3年期借款5 000 000元(2009年年末一次还本付息)。
借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000【例5-11】上述借款年利率8%，到期一次还本付息。
计算2007年应付借款利息。
年应付利息＝借款本金×年借款利率5 000 000×8%（年利率）＝400 000（元）借：在建工程400 000贷：长期借款400 000【补例5-12-1】2008年应付利息金额为400 000元。
借：在建工程400 000贷：长期借款400 000★工程竣工（工期两年）投入使用，下年度发生的借款利息应记入财务费用。
【补例5-12-2】2009年应付利息金额为400 000元。
借：财务费用400 000贷：长期借款400 000★2007～2009用借款付利息计120 000元（400 000×3）【例5-12-3】假定2009年年末全部偿还长期借款本息计6 200 000元（其中本金为5 000 000元；利息1 200 000元)。
借：长期借款 6 200 000贷：银行存款 6 200 000【例5-13】购入不需要安装设备，买价元125 000 元，增值税（进项税额）21 250元（125 000 ×17%），运费等2 000元。
全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产127 000应交税费—应交增值税21 250贷：银行存款148 250★购置成本：125 000＋2 000＝127 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。
【例5-14】购入需要安装设备，买价480 000元，增值税（进项税额）81 600元（480 000 ×17%），运费等5 000元。
全部款项已用银行存款支付。
借：在建工程485 000应交税费—应交增值税81 600贷：银行存款566 600★购置成本：480 000＋5 000＝485 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。
借：在建工程34 800贷：原材料12 000应付职工薪酬22 800★安装费用构成需要安装设备实际成本。
★“应付职工薪酬”账户结构见“生产成本业务处理”部分。
【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。
该工程总成本为：485 000＋34 800＝519 800（元）借：固定资产519 800贷：在建工程519 800【例5-17】购入不需要安装设备，买价1 200 000元，增值税（进项税额）204 000元（1 200 000 ×17%），款项尚未支付。
借：固定资产 1 200 000应交税费—应交增值税204 000贷：应付账款 1 404 000【例5-18】公司购入甲、乙两种材料各为5000千克、2000千克，材料款120 000元及进项税额26 860元用银行存款全部付清。
借：在途物资—甲材料120 000—乙材料38 000应交税费—应交增值税—进项税额26 860贷：银行存款184 860★随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。
★购入设备时支付进项税额处理同此！【例5-19】公司支付甲、乙两种材料外地运杂费7 000元。
按重量（5000千克、2000千克，见例5-18 ）进行分配。
★发生的共同运费应分配计入各自采购成本。
◆分配率＝共同性采购费用÷分配标准（买价或重量等）本例：7 000 ÷（5 000＋2 000）＝1（元/千克）◆各种材料应分配共同性费用额＝分配标准×分配率本例：甲材料5 000×1＝5 000（元）乙材料2 000×1＝2 000（元）借：在途物资—甲材料 5 000—乙材料 2 000贷：银行存款7 000★发的生采购费用计入材料采购成本。
【例5-20】公司购入丙材料，货款未支付。
借：在途物资—丙材料220 000应交税费—应交增值税36 720贷：应付账款—红星工厂256 720【例5-21】公司向供货企业预付购货款。
借：预付账款——胜利工厂180 000贷：银行存款180 000★预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。
应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。
【例5-22】公司预付账款的丙材料到货，买价为420 000元，运费5 000元，项税额为71 400元。
冲转预付账款，并结清差额款。
运费5 000元用现金支付。
借：在途物资——丙材料425 000应交税费——应交增值税71 400贷：预付账款——胜利工厂180 000银行存款311 400库存现金 5 000★支付的银行存款311 400元为买价和应交税费之和(420 000 + 71 400)与预付账款(180 000)之差额款；★运费5 000元应计入材料采购成本。
【例5-23】公司签发商业汇票购入丁材料。
含税总价款为418 860元。
★商业汇票性质：是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。
商业汇票分“应收票据”和“应付票据”两种，本例属于“应付票据”（负债）。
★该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。
计算公式：◆不含税价款＝价税款总额÷（1＋税率）本例：418 860 ÷（1+17%）＝358 000(元)◆增值税税额＝价税款总额－不含税价款本例：418 860－358 000 ＝60 860（元）或：358 000×17%＝60 860（元）借：在途物资—丁材料358 000应交税费—应交增值税60 860贷：应付票据—××单位418 860【例5-24】公司签发商业汇票，抵付红星工厂应付账款（与例5-20相联系）。
借：应付账款—红星工厂256 720贷：应付票据—××单位256 720★一种负债减少，另一种负债增加。
【例5-25】公司采购材料验收入库（办理验收入库手续），结转其实际采购成本。
★采购成本结转就是将通过“在途物资”账户归集的材料采购成本结转入“原材料”账户。
根据以上结果编制会计分录：借：原材料—甲材料125 000—乙材料40 000—丙材料645 000—丁材料358 000贷：在途物资—甲材料125 000—乙材料40 000—丙材料645 000—丁材料358 000【例5-补例】发出甲材料用于产品生产,实际成本50 000元。
借：生产成本50 000贷：原材料——甲材料50 000【例5-26】购入甲材料，价款120 000元，进项税额20 400元，以上款项用银行存款支付。
另用现金支付运费3 000元。
借：材料采购—甲材料123 000应交税费—应交增值税20 400贷：银行存款140 400库存现金 3 000【例5-27】甲材料按计划成本120 000元验收入库。
并结转材料成本差异。
（1）验收入库分录：借：原材料—甲材料120 000贷：材料采购—甲材料120 000（2）材料成本差异的计算及分录：材料成本差异＝实际成本－计划成本★结果为正数时是超支差（借差）；为负数时是节约差（贷差）。
本例：123 000－120 000＝3 000(超支差，借差)结转超支差分录：借：材料成本差异—甲材料3 000贷：材料采购—甲材料 3 000★材料成本差异的另外一种情况：甲材料实际成本123 000元，计划成本为125 000元。
那么差异为节约差2 000元（123 000－125 000），结转分录为：借：材料采购—甲材料 2 000贷：材料成本差异—甲材料 2 000【例5-28】计算并分配（结转）领用材料的成本差异。
★目的：将领用材料的计划成本调整为实际成本。
基本原理是：领用材料计划成本±材料成本差异＝实际成本★超支差时相加；节约差时相减。