• 信息验证者与信息公允表达的传递者 • 投资者合法权益的维护者 • 重要的外部监管者。 • IPO企业上市的财务顾问专家 。。。。。。。。。。。。 • 不管什么角色！
• 同流合污肯定是要付出代价的。
现实中的困惑
审计师还是咨询师？ 警察还是军师？
监管者还是会计服务商？ 一个字“难”
根源：巨大经济利益诱惑，上市前 上市后，稳定的收入来源
对部分事务所而言，IPO审计对于总收入的增长至关重要。
的 事 务 所 而 言 ， 这 笔 钱 来 得 很 及 时 。
对 于 立 信 、 德 勤 等 经 历 了 收 入 下 降
总结
• IPO 审计收入应该是未来我国会计师事务所新增 收入的主要来源，也是增值潜力最大的业务内容， 也是最检验一个事务所业务水平的重要标志，也 是审计人员应该补充的重要知识内容。其对于希 望做大做强的会计师事务所而言，重要性更是不 言而喻，甚至我们会发现IPO的收入比重占整个审 计收费的比重越来越大。在这种巨大的诱惑面前， 每一个事务所及注册会计师也都希望立刻成为这 个领域的佼佼者。对于每个从事这个业务的注册 会计师来讲，也是职业生涯发生改变的重要机会。 这可能也是我们来到这里学习的重要原因。
法规的规定 • 审计工作量大大增加 • 实务中会遇到尚未规范的边缘会计问题、
CPA在IPO中的主要服务内容
• 改制与设立阶段 • 协助公司进行财务可行性分析 • 协助公司完成改制与IPO方案 • 股改审计、为净资产折股提供基础 • 股份公司设立验资 • 上市辅导阶段 • 财务培训 • 财务咨询 • 申报与审核阶段 • 申报财务报表审计（3年一期） • 内部控制审计 • 申报期间纳税情况审核 • 申报财务报表与原始财务报表差异情况审核 • 非经常性损益明细表审核 • 盈利预测审核（如有） • 对募集资金拟收购资产或股权进行审计
先来看一组最新的数据
• 2009年IPO市场共有99家通过审核上市， 全国54家拥有证券资格的会计师事务所， 共有32家参与其中，表格如下：
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一、IPO审计中注册会计师的角色
■ IPO审计与一般财务报表审计主要区别 • 系统工程； • 审计师责任、风险加大； • 与上市工作队伍(公司、其他中介)的配合； • 与监管机构的沟通； • 符合上市地监管部门对会计信息的要求； • 符合上市地监管部门对会计师的资格要求。 ■ 新规则、新（会计、审计）准则下的IPO审计特点 • 需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等法律、
我们即将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注
一、IPO审计中注册会计师的角色
从理论上来讲，大多数人认为：
，
• 96家上市公司披露了审计费用，总计46748 万元。其中京都天华、立信和深圳鹏程各 有一家客户未披露审计费用。这96家公司 的平均审计费用高达487万，但是只有8家 公司的付费超过平均数。排名第一的德勤 收费是最后一名中审亚太的218倍，这些都 要归功于那些超级大客户 。具体表格如下：
• 结合中注协2009年公布的事务所收入，我们发现，有多家事务所 的新增业务大部分来自IPO审计。其中2009年IPO审计收入占当年 总收入比重靠前的有：
IPO财务审核和审计职业关注 要点与及案例分析
引子
• IPO审计是一项复杂且综合性很强的工作，通常项目周期 很长，涉及企业改制、上市申报等工作的方方面面，更要 和不同的中介机构合作，业务难度也相当高。财务会计资 料的审核工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终 还是为了通过发审委的审批，如果不通过审批，所有的工 作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无 从选择的。所以我们的课程内容也必将涉及到发审委财务 审核中关注的焦点问题
二、本次课程讲解的基本思路 2211规则
• “2”：IPO审计中的财务审核应以“合规性”， “”真实性”作为审计是目标，二者缺一不可。
• “2”：本人认为，IPO财务审核应考虑两种视角， 一个视角是证监会发审委财务审核的视角，还有一 个是审计视角，二者相辅相成。
• “1”：应重视一种方法的运用，并且是主要方法， 这种方法就是“分析性复核程序”。
• 申报与审核阶段
• 协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通 • 根据审核反馈意见协助公司进行回复 • 根据审核反馈意见要求出具专项（核查）说明 • 参与上会前预演（充当保驾护航，尤其是当前的预审环节还好，正式审
核环节不能保证企业的高管层打开话匣收不住，更可能说错。举例）
• 根据发审会的审核意见补充或修改财务资料 • 出具会后事项核查意见
• 发行与上市阶段
• 接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证（较少） • 接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证（较少） • 接受发行人委托对募集资金进行验证
我们即将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步的是，审计人员在财 务审核中应注意应有的职业关注，或者职业审慎性。
发审委财务审核与审计中的财务审核 两种视角的联系
• 需要声明的是，其实二者具有统一性，审计人员 是为了避免风险，合理保证提供会计资料的真实 性，信息披露的真实性，但毕竟审计人员也是为 了通过审核、审批，但还要注意立场是有所区别 的，一个是监管者，一个是中介方。但我们会发 现证监会发审委的审批将会更加全面，当然，其 会关注注册会计师的审核后的结果，是对其结果 的再审核。