三、销售业务单据实操 借：管理费用-其他 3000
3.2 增值税普通发票单据实操——《建筑业会计实操经贷济：业银务行存59款》-工行
3000 6月30日，支付苏州天 瑞华会计师事务所2013 年度审计费3000元，转 账付讫
三、销售业务单据实操
现有的增值税专用发票一般有3联： 第1联：记账联，是公司销售货物的记账凭证，也就是开票方作为销货
• 购销项专用发票的粘贴方法（可直接附在记账 凭证的后面）
一、费用报销基础知识
（3）粘票中常见错误
将票据集中在粘贴纸的中间粘贴，造成中间厚，四周薄。
一、费用报销 基础知识
票据倒置粘贴
注意：这是错误的粘贴， 这样装订后会无 法打开。
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一、费用报销 基础知识
订书机装订票据
一、费用报销基础知识
5.1 费用报销业务的责任
（1）按规定签字人员必须全部签字，签全称 （2）签署后，还应当签上日期 （3）领导签字还需签上“同意报销” （4）为装订方便，签字必须签字相应栏内或者凭证右上方 （5）签字责任：谁签字谁负责
第一步：报销人签名 第二步：领导批准 第三步：财务复核签名 第四步：报销人收款后签名
整理票据 对票据进行修剪。将有些长度超过报销封面的票据的多余部分剪掉， 但不得因此影响原始凭证内容的完整性。修剪完毕后票据大小与报销封面 一样.
一、费用报销基础知识
3.1原始凭证整理和粘贴
（1）贴票注意事项
实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保管需 要我们财务人员进行必要的整理。
取得原始凭证后，需要根据原始凭证的内容进行分类、 分别黏贴（如果发票数量少易于辨别可贴在一张粘贴单上， 但发票种类最多不要超过3种）黏贴时注意美观、牢过， 不能有脱落现象。
关于业务招待费，我们平时要学会管控，尽量不要超标。因为税法规定， 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除， 但最高不得超过当年销售、（营业）收入的0.5%
那么，作为企业如何能够充分使用业务招待费的限额，又 可以最大可能地减少纳税调整呢？
假设某企业2013年营业收入为1080万，2013年的业务招待费为78858 元，那么2013年允许税前扣除的业务招待费为60%，即：47314.80元小于 等于0.05%即：54000元，那么纳税调整时以47314.80为准，也就是说纳税 调整增加（78858.00—47314.80）31543.20元,在这里超过60%的部分需要 全部进行计税处理，即实际消费78858元就要付出7885.80元的代价。
二、报销业务实操及税法联 系
业务招待费范围问题： 不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践工作中，
招待费具体范围如下： （1）因企业生产经营需要而设宴或工作餐的开支 （2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支 （3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 （4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支
过长的附件，应进行横向的折叠。
一、费用报销基础知识
一、费用报销基础知识
经过以上修整过的票据附在报销凭证后不应超出 单据封面的边沿线。
一、费用报销基础知识
过宽过长的附件，应进行纵向再横向的折叠。
一、费用报销基础知识
一、费用报销基础知识
• 经过以上修整过的票据附在报销凭证后不应超 出单据封面的边沿线。
4
2500元，2880元，
餐费发票一张250
元，飞机票一张
1950元。
此 记处账原凭始证单：据见
在线课堂。
二、报销业务实操及税法联
系
（2）差旅费报销单一张——摘录于会计学堂在线课堂《建筑业会计实操真帐练 习经济业务10》
后附：2张飞机票， 一张住宿票，一张餐 饮票； 此处原始单据见在线 课记堂账。凭证：
二、报销业务实操及税法联 系
事实证明： 企业2013年营业收入为X，2013年的业务招待费为Y，那么2013粘允
许税前扣除的业务招待费为60%Y≦0.5%X，只有在60%Y=0.5%X的情况下， 即Y=0.83%X，业务招待费占营业收入的0.83%。达到这个临界点时，企 业才可能充分利用好上述政策。也就是企业在预算业务招待费时可以先 估算档期的营业收入，然后按着0.83%这个比例就可以大致测算出合适 的业务招待费预算值了。
对于进销项专用发票，可先将进货客户名称一样的黏贴在一起，合 并计算金额。名称不一样的单独粘贴核算。
客户粘贴好的票据，要核对报销单于后附的原始凭证内容及金额是 否相符，张数是否正确，客户报销单签字是否经过正确的审批，若无应 退还客户或待管理人补签后方可入账。
一、费用报销基础知识
一、费用报销基础知识
单，产品出库时有产品销售出
库单，然后发货部门编制销售
发票通知单通知开发票，最后
三、销售业务单据实操
三、销售业务单据实操
6月16日，于6月4日领用的材料已生产完工，现为苏州群新钢结构工程有限公 司共完成钢结构制作38.8吨，不含税单价5062.50元，价款196425元，税款 33392.25，款项未收。
审核：请款人将经上级签核后的《请款单》审批后按规定送交财务人员。
支出：财务专员按权限审批后，由出纳根据复核后的《请款单》，向请款 人支付款项，同时请款人须在《请款单》上签字。
一、费用报销基础知识 《请款单》 是财务账务 处理的依据 之一，除当 日借支当日 归还的以外， 报销费用时 《请款单》 不予退还； 归还多借备 用金时，由 往来帐会计 开具收据给 报销者本人， 请款单也不 予归还，收
二、报销业务实操及税法联 系
如果报销人报销金额大于借款金额先冲销借款，再将差额支付给借款人。
举例： 2014年10月14日，销售部员工黄黄报销办公用品680元，查的黄黄有借款500
元。 记账凭证：
借：管理费用-办公费 贷：其他应收款-销售部-黄黄 库存现金
680 500 180
二、报销业务实操及税法联 系
（1） 工资
（2） 临时工资
职工薪酬报销
（3） 社会保险费
（4） 住房公积金
（5） 职工福利费
பைடு நூலகம்
（6） 购置软件
专项支出报销
（7） 购置固定资产
（8） 支付咨询费
（9） 支付广告费
一、费用报销基础知识
1.13 费用报销规定
（1）请款流程
请款：请款人根据专项费用事务需要填写《请款单》，按5、3审批权限条 款规定报上级签核。
所以，业务招待费很容易跟会议费，业务宣传费及差旅费混淆，当然也有的是企 业故意混淆的。因为会议费和差旅费是据实扣除的，即发生多少，只要真实合理， 就可以扣除多少。
二、报销业务实操及税法联
系
项目
扣除 标准
具体说明
业务招 待费
发生额的60%，营业收入 （0.56%0）%，的业权0分 转.5回 让%，的 收股股 入权息 可投、 作资红 为业利 计务及 算企股 基
数
15%
当年营业收入的15%，超 过部分向以后结转
三、销售业务单据实操 3.1 增值税专用发票
建筑业会计实操经济 业务32
一般企业的销售流程是：
首先对客户的信用情况有所了
解和鉴定，然后签订销售合同，
之后客户下订单，销售部门根
据订单编制销售通知单，发货
部门根据销售通知单编制销售
发货单，然后发货时会有运货
2.1 报销流程 什么是报销流程？ 所谓的报销流程是从费用产生、取得相关合法凭证，共有六个步骤。
（1）取得合法凭证： 对原始票据的要求 所有票据：必须是合法的正式发票。发票上必须有单位名称且无误。 特殊情况：收据（财政票据除外）及白条必须有厂长或副总于相应票据注明签字 方予报销。 撕票：当事人必须于票面注明车号车牌、起止时间和地点（市内短途除外），并 经厂长、总监或副总核准签字方予报销。 罚款单据：公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销。
分类
1.11 公司日常报销费用
1.12 公司职工薪酬及专项支出的报 销 1.13 费用报销规定
一、费用报销基础知识
1.11 公司日常费用报销
报销范围： （1）办公费 （2）差旅费 （3）通讯费 （4）交通费 （5）物料消耗 （6）业务招待费 （7）培训费 （8）资料费等
一、费用报销基础知识
1.12 公司职工薪酬及专项支出的报销
一、费用报销基础知识
• 票据较少时，票据按票面金额、纸张的大小依 次粘贴在粘贴单上。
一、费用报销基础知识
• 票据较多时，票据按票面金额、纸张的大小依 次从右到左粘贴在粘贴单上
一、费用报销基础知识
• 银行票据的贴票方法。
一、费用报销基础知识
购销项专用发票的粘贴方法（可直接附在记账凭证的后面）
一、费用报销基础知识
零基础会计实操课程目录
1. 什么是报销 2. 费用报销流程
• 1、费用报销基34础.. 原如知始何凭审识证 核整 票理 据和粘贴
5. 费用报销业务的责任
1. 会计不能盲目做费用报销，为什么？
• 2、报销业务实操及税法联系
2. 典型费用报销案例讲解
零基础会计实操课程目录
•
1、增值税专用发票
3.销售业务单2据、增实值税操普通发票
3、 销售业务实操讲解
1、增值税专用发票发票联 2、增值税专用发票抵扣联
4.采购业务单据实操3、入库单
4、采购业务实操讲解
5.银行业务及企业自制单据实操
6.工资及社会保险费单据实操
一、费用报销基础知识
费用报销的重要性： 费用报销一直以来是企业进行查账审计必查的项目，此块出现问题，对企
业1.1乃至什国么家是费报用销不呢利！ 简单的来说，就是拿着发票找财务把发票上属于你的钱拿回来；