• 一、不动产投资入股再转让股权的营业税 处理
• 甲房地产企业于2002年1月1日由张三以不 动产(原价700万) 作价2000万与长江地产公 司合资2000万而成,张三占股50%,2010年 12月31日,张三将股权以7000万转让给李四
• 请问:张三涉及的税收?
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• 约定：1、收购股权价100万 • 2、偿还债务2000万。 • 3、解决职工欠缴的社保费880万元。 • 4、解决职工买断中所欠的费用820万元。
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延伸案例
房地产企业提问: 在挂牌前我们按一定的价 格进行收购，收购款包括： • 1、房屋拆迁货币补偿 • 2、门面拆迁实物补偿 • 3、停产停业搬运及损失费 • 4、土地转让款 乙方该宗土地转让交易过程中税赋由甲方承 担。请就以上事宜给予建议：
内容提要
• （4）、投资收购与资产收购交换的区别 • （5）、个人资产投资入股时评估增值部分
个人所得税的处理 • （6）、个人投资的企业未分配利润不分配
以平价转让股权的处理 • （7）、股权转让中形成的损失如何扣除。
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内容提要
（19）、合伙企业投资业务中的税务风险案 例分析
（20）、股权转让中过渡期费用与利润的处 理案例分析
• （21）、增资扩股中形成资本公积的税务 处理分析
• （22）、投资企业撤回或减少投资的税务 处理
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内容提要
税法依据
• 国税发[1993]149号 • 以不动产投资入股，参与接受投资方利润
分配、共同承担投资风险的行为，不征营 业税。但转让该项股权，应按本税目征税 。
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财税[2002]191号
• 一、以无形资产、不动产投资入股，参与 接受投资方利润分配，共同承担投资风险 的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。
上述几项全部包括，而营业税及土增是不 是会认定全部？
：
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3、以转让股权的方式实质销售 不动产是否征收土地增值税
内容提要
• （8）、股权业务中的劳务佣金的税务处理 • （9）、股权业务中不按股权比例分配税后
利润的处理 • （10）、股权业务中收取固定利润回报业
务的处理 • （11）、股权合同中违约金的处理
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内容提要
• （12）、股权转让价中包括未分配利润的 税务风险处理
• （23）、核定征收方式下股权转让收入如 何确认 （24）、股权收购协议中对债权债务约定 的税务处理
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内容提要
• 第二部分：合同管理 • 一、为什么重视合同涉税条款的理由 • 1、从稽查的角度分析 • 2、从企业税务风险管理的角度分析 • 3、从税收实质的角度分析 • 附:税务稽查各阶段应对分析
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内容提要
• 第三部分:融资类合同的处理 • 1、信托基金融资的税务处理 • 2、融资租赁性销售合同的处理
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第一部分：资本性项目
• （13）、股权转让中分期收款收入的确认
• （14）、股权转让中对税金约定的处理
• （15）、大小非解禁中的“所得税”处理
• （16）、增资引起原股东持股比例变化是 否为股权转让？
（17）、自然人股东股权转让是否缴纳企
业所得税？
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2、不动产投资入股在企业所得税与 土地增值税中成本的差异分析
• 甲公司2005年以不动产作价1000万与乙公 司出资1000万现金成立丙公司从事房地产 开发，丙公司在此基本上进行开发，2011 年进入土地增值税清算。
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延伸案例
• 1、上述各项是否可以全部确认为土地成本
• 2、上述土地款与土地中心成交款不一致， 以哪一个为土地成本确定金额。
• 3、土地转让税赋由甲方承担，这句话是理 解为营业税及土增，不包括企业所得税？
• 4、契税的计税依据有文件明确
• 本通知自2003年1月1日起执行。
• 现场案例分析
. 12 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 5000万对其他公司 出资，但只占据2000万的注册资本，其他 的3000万做为资本公积。
• 请问：3000万是否征营业税？
武汉房地产企业协会 资本运作的税务筹划
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内容提要
• 第一部分：资本性项目的税务处理技巧与 筹划
• （1）、不动产投资入股再转让股权的营业 税处理
• （2）、不动产投资入股在企业所得税与土 地增值税中成本的差异分析
• （3）、以转让股权的方式实质销售不动产 是否征收土地增值税
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• 企业所得税收入的确认？ • 土地增值税收入的确认时间？
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延伸案例：以承担债务方式收购国 有单位拿地方式
• 甲房地产开发公司收购乙公司（为国有企 业，面临破产， 净资产为负，账面有效资 产为一块土地，注册资本1000万）。