第一节 货币资金 一、库存现金
（二）现金的核算 1、科目设置：“库存现金” “备用金” 2、帐户设置：“现金”总帐、“现金日记帐” 3、现金日记帐由出纳人员根据收付款凭证，按业务 发生顺序逐笔登记，每日结收、支、余，并与实际库存核 对，账实相符；月末，与总账核对，账账相符。
第一节 货币资金
一、库存现金
个人劳务报酬 按国家规定发给个人的科技奖金等 劳保、福利费等国家规定对个人的 向个人收购农副产品及其他物资 出差必须随身携带的差旅费 结算起点以下的其他支出 人民银行确定需要支付现金的其他
第一节 货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
2、现金的限额：
（1）概念：是指为保证企业日常零星开支需要，允 许留存的现金的最高限额。
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款” 科目
投资性房地产
成本模式
后续计量 公允价值模式
计量模式的变更
投资性房地产的处置
7、无形资产及 其他资产
无形资产
概念和特征 专利权
无形资产内容 非专利技术 商标权
无形资产的确认 无形资产的核算
其他资产
第一章 资产
资产分类 按是否具有实物形态 有形资产 无形资产
按来源 自有资产 租入资产
按流动性 流 动 资 产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付帐款 其他应收款 存货
2011年会计初级职称全国统考 初级会计实务教案
写在前面的话
一、不要漏课。知识是连贯的，漏课直接会影响以后 的学习。
二、尽可能将讲课内容录音。以后再自己看书时，边 看书边听录音，效果会好些。有些关键内容，讲课时都会 强调的。
三、及时提问。有问题不要积压，及时解决。 四、不要急于做题，不要只注重做题。做题是手段， 不是目的。通过做题，发现教材掌握不熟练之处，然后再 巩固教材。关键是熟读教材。 五、做题时不要看答案。感觉不把握时，到书上去 看。着急看答案，表面上明白了，实际上耽误了自己。
第一章 资产
本章考情分析
本章近四年考试的题型为单项选择题、多项选择 题、判断题、计算分析题和综合题。2007年分数为29 分，2008年分数为28分，2009年分数为33分，2010年为 28分。从近四年试题分数看，本章内容非常重要。虽然 2010年增加了财务管理基本知识、预算会计基本知识等 内容，但本章分数没有下降。
概述：概念、核算方法
成本的确定
成本法核算 现金股利的处理
5.长期股权投资
处置
成本的确定
权益法核算 账务处理
处置
减值金额的确定
长期股权投资的减值
减值的账务处理
概述：概念、特征、确认、分类
外购
取得固定资产
固定资产
自行建造
固定资产折旧：概述、方法、账务处理
6.固定资产及
固定资产处置
投资性房地产
概述：概念、范围 取得：外购、自行建造
（2）制定单位：开户行。
（3）制定依据：单位实际需要
（4）一般标准：单位3—5天日常零星开支需要。最
高为15天需要量。
（5）限额管理：超限额部分与当日业务终了前存入
银行，低于限额时提取补足。需要调整限额时，向开户行
申请。
第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度
3、现金收支规定 现金收入当日送银行(或开户行确定) 不得坐支（特殊情况批准范围和限额) 提现金写明用途，财会负责人签章 特殊情况超范围使用现金：申请、 财会负责人签章、开户行批准 不得白条抵库(不符合规定的凭证) 不得谎报用途套取现金 不得公款私存 不得设小金库
D. 营业外支出
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入
“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入 “营
业外收入”。
【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的
现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
(2008年考题)
【答案】 ×
【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺， 经批准后应计入管理费用。
拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；
（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形
态的资产， 包括 库存现金 银行存款 其他货币资金
一、库存现金 库存现金是指通常存放于财会部门，由出纳人员经管 的货币。 （一）现金管理制度（《现金管理暂行条例》） 1、现金使用范围 职工工资、津贴
【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢 余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一
步核
查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理 方法是( )。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用” 科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入” 科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款” 科目
【答案】C
【解析】“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不
属于企业的资产。
【例题2·单选题】根据定义，下列各项中不属于资产特征的是( )
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的 融资租赁
D．资产能够可靠地计量
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
【答案】D
【解析】资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业
非流动资产 长期股权投资 固定资产（新增投资性房地产） 无形资产 其他资产
资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企
业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例1·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）
A．发出商品
B．委托加工物资
C．待处理财产损失
D．尚待加工的半成品
库存现金 待处理财产损溢
100
100
100
其他应收款—XX 80
管理费用 20
现金溢余的会计处理
其他应付款—XX 待处理财产损溢
60
100
营业外收入
100
40
库存现金 100
【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查
明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A. 财务费用
B. 管理费用
C. 销售费用
（三）现金的清查：实地盘点法
盘点结果编“盘存报告单”。
挪用、白条顶库现象，及时纠正；
超限额及时送银行；
账款不符、原因不明的，记“待处理财产损溢”。
报批后 短缺 能获赔部分，计入“其他应收款”
其他原因不明的，计“管理费用”
溢余 他人的，计“其他应付款”
其他原因不明的。计“营业外收入”
现金短缺的会计处理：