财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】L抿行存款余额调节表2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000 元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
2.（1）借；其他货帀資佥”外绅存款40（XMX）贷：抿行存款400000<2）借；M他货币资金银行汇票存款）5000贷：银打存款15000门）借；1谥材料3（XXNM）应交税费51000贷；31：他货币资金-外埠存就35IOOGC4）惜:原材料10000脱交税费]7«）贷：艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO（5）借：银廿存款49000儘：K他货小资金-外埠存款49000⑹借；银行存款334K）贷：其他货币资金-银行汇栗存款3300第三章存货作业1某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元, 增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。
要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
【答案】（1）借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购10 600（2）借：材料采购59000应交税费一应交增值税（进）10030贷：银行存款69030（3）借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600（4）材料成本差异率=（-548+600-600 ）-（40000+10000+59600 ）X 100%=-0.5% 发出材料成本差异=7000 X 10 X（ -0.5% ）=-350 （元）结存材料实际成本=（40000 + 10000 + 59600-70000 ）X（ 1-0.5%）=39402 （元）借：生产成本70000贷：原材料70000借：生产成本350贷：材料成本差异350月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600 ）- （-350 ）= -1982、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。
（2 ）购进的甲材料全部验收入库。
（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。
乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。
材料款及运杂费用银行存款支付。
（4 ）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。
（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。
（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。
（7 ）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为要30000 元。
求：根据以上经济业务，编制会计分录。
【答案】（1）借：在途物资一一甲10300应交税费--- 应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12000（2）借：原材料一一甲10300贷：在途物资一一甲10300（3）运费分配率=1000/（300+200）=2保险费分配率=1500/ （30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000借：在途物资一一甲31500——乙21000应交税费--- 应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款61000（4）借：原材料一一甲31500——乙21000贷：在途物资——甲31500——乙21000（5）借：在途物资一一甲20000应交税费--- 应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（6）借：原材料一一乙9000贷：在途物资一一乙9000（7）借：原材料一一丁30000贷：应付账款300003.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。
A 产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B 配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009 年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备【答案】（1）A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （11-0.5 ）=420 （万）,成本=40X 10=400（万）, 这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A产品可变现净值=60X （10.2-0.5 ）=582 （万），成本=60 X 10=600(万)，这部分存货需计提跌价准备 18万元。
A 产品本期应计提存货跌价准备 =18- ( 30-20 ) =8 (万) (2)B 配件：用B 配件生产的A 产品发生了减值，所以 B 配件应按照成本与可变现净值孰低计量B 配件可变现净值 =50X( 10.2-2-0.5 ) =385万，成本=50 X 80=400万，B 配件应计提跌价准备15万元。
借：资产减值损失23贷：存货跌价准备一 A 产品 8—B 配件 154.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品 A 产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗 200万元，即可完成 A 产品生产，生产的 A 产品不含税正常售价为 510万元，估计销售 A 产 品的销售费用及相关税费为 9万元。
乙产品账面价值 4000万元，共有4000件，其中1000 件已签订销售合同， 合同售价(含增值税)每件 1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售 费用及相关税费(含增值税)230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额(不含增值税)为3000万元，估计销售费用及相关税费 (不含增值税)为70万元。
要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。
(1) 甲材料可变现^<=510-9-200=301未发;生减们・(2) 乙产殆有合同部分2账介值1000力可哽现净值三匚3 7J X 1000-230 Jj =IO7O )} 未发生减值无合同部分；服曲价值力可变JML^fi=3(XM) /j-70 Z J =293(> 力确认减位扌员先70力©借：费产减值损失 70力 【答案】 贷=存瞳跌价准涪705、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。
该公司存货各年有关 资料如下：(1) 2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000 元。
要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。
【答案】(1)借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备 5000儘匚 裾儘跋价椎铝C3 > 177 Z 进严城住i 扌員火七尊存陨跌价Hi!备<C 斗》flV ： 斑产减仙加灵 < 3<KM> >(2) 2010年年末，库存商品的账面成本为 (3) 2011年年末，库存商品的账面成本为(4) 2012年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为 67000元。
100000元，可变现净值为 97000元。
120000元，可变现净值为 122000元。
贷：存洗汝忻准缶< 3<MXO第四章金融资产作业1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。
(1)2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为 5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
(2)3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
(4)2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。
(5)2008年3月9日，收到X公司股利。
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。