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chp2-财务分析信息基础


2009-8
《财务分析》
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财务报告的构成
财务报告的组成部分
资 产 负 债 表
现 利金 润流 表量

所 有 者 权 益 变
附 注

表 审计报告
基本财务报表
1.资产负债表 ▲ 资产负债表是用来反映公司某一特定日期(月末、季末、
年末)财务状况的一种静态报表。 ▲ 编制依据:资产 = 负债 + 所有者权益 ▲ 作用:了解公司拥有的经济资源及其分布状况; 分析公司的资本来源及其构成比例; 预测公司资本变现能力、偿债能力和财务弹性。
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保留意见审计报告
有下述情况时出具:
❖ 个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计 报表项目的编制不符合《企业会计准则》及其 他财务会计法规,被审计单位拒绝进行调整;
❖ 审计范围受到局部限制,无法取得审计证据; ❖ 个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原
则。
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❖财务信息的系统性
(信息应具有连续性,为趋势分析奠定基础;分类和保管具有 科学性。)
❖财务信息的准确性
(是保证财务分析结果正确性的关键)
❖财务信息的及时性 (错过了时机,失去了分析的意义)
❖财务信息的相关性
(知道各种信息的用途,了解一定的分析目的需要什么信息,才 能保证信息搜集与整理的准确性、及时性)
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教学内容
第一节 财务分析信息的种类 第二节 报表分析的信息资料来源 第三节 基本财务报表 第四节 审计报告与信息真实性 第五节 会计报表附注
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财务分析信息的作用
财务分析信息是财务分析的根本依据; 搜集和整理财务分析信息是财务分析的重
要步骤和方法之一 ; 财务分析信息的数量和质量,决定着财务
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否定意见审计报告
三段式:
据此判断公司未能
范围段(列示审计范公围允的)反映财务状
况、经营成果和资
说明段(说明注册会计金师变动否情认况会计报 表真实性的理由)
意见段(阐述CPA的审计意见,关键 词:由于…未能公允地反映…)
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成都红光98年度审计报告 来源网站: hlzqgs/hlzqgs/c/home/wsjy/stock/stock/unistock_F10?menu=stock&sub1= unistock_F10&sub2=DQBGReportDetail&Seq=157503
非流动负债 +
所有者权益 =
总负债和净资产
现金流量表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
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财务报表的分类
按反映的经济内容分: 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金 流量表
按编制范围分 企业会计报表、合并会计报表
会计 科目账
会计 分类账
会计 报表
财务分析工作程序
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实例: 分析会计报表附注 寻找调查分析重点
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操作程序
1、分析公司基本情况,关注上市公司的 历史和主营业务;
2、关注会计处理方法对利润的影响; 3、分析子公司对总利润的影响程度; 4、分析会计报表重要项目的明细资料; 5、关注上市公司其他重要事项的说明。
会计报表 附注分析
概述
会计报表是财务报告的核心,它高度概括 地反映了企业的财务状况、经营成果以及现金 流量的变动情况。
但其自身受到反映形式、格式及填列方法 的限制,使得表内信息并不能全面满足报表使 用者对相关信息的需求。
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概述
完整的财务报告由会计报表、附表和会计 报表附注组成。
分析的质量与效果;
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财务分析信息的种类
按信息的来源:内部信息与外部信息; 按取得时间的确定程度:定期信息与不定期
信息; 按实际发生与否:实际信息与标准信息
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财务分析信息的要求
❖财务信息的完整性
(在数量和种类上满足分析的目的,缺少某方面信息会影响分析 结果的正确性)
证监快讯、收购兼 并、统计数据
/cgi-bin/srch- 美国上市公司财务
edgar
报告
hkex.hk
香港上市公司财务 报告
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四、其他信息资料来源
中介机构的信息 (如:注册会计师协会网) 国家图书馆、各大学图书馆、其他图书馆
提供的各种统计年鉴和统计数据资料。
❖ CPA应代表投资人利益,对上市公司财务报告的 真实性进行审计,有些CPA为拉拢客户获得审计 费,出具严重失实的审计报告,误导投资者,为 避免此风险,仍应使用其他的方法进行再分析。
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审计报告的类型
1. 无保留意见审计报告(无解释) 2. 无保留意见审计报告(有解释) 3. 保留意见审计报告 4. 无法(拒绝)表示意见审计报告 5. 否定意见审计报告
按使用对象 对外会计报表和对内会计报表
按编制时期 年度、季度、月度报表
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22Leabharlann 审计报告 与信息真实性前言
❖ 财务报告的第一项是审计报告 *;
❖ 上市公司的年报或中报应该有审计报告全文; ❖ 依据审计报告类型,判断上市公司报表反映其财
务状况、经营成果和现金流量情况的真实程度。
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保留意见审计报告
三段式: 范围段(注明审计范围) 说明段(说明注册会计师的保留意见) 意见段(关键词:除了上述情况有待确定
外……在所有重大方面公允的反映了…..) 带强调事项段(关键词:另外关注…)
例:中国宝安集团
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无法表示意见的审计报告
三段式: 范围段(列示审计范围) 说明段(说明注册会计师不能确认会
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1、分析公司基本情况,关注上市公司的历史 和主营业务。
财务活动与财务报表
投资 资产
流动资产
+
非流动资产 =
总资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
经营与分配 资产负债表
(特定时点) 利润表 收入 成本费用
利润总额 所得税 净利润
留用利润 向股东支付股利
(股权筹资)
所有者权益变动表 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
筹资 负债和净资产
流动负债 +
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无保留意见审计报告(二段式)
范围段(注明审计范围): “我们审计了xx公司及其子公司的财务报表,
包括xxxx年xx月xx日的合并及公司资产负债表、 xxxx年度合并及公司的利润表、 股东权益变动表 和现金流量表及会计报表附注。
一、管理层对会计报表的责任; 二、注册会计师的责任
被纳入通用会计报表的只能是货币化的数量信息, 而对会计信息使用者进行决策具有重要意义的非 货币化或非数量化会计信息则无法反映;
通用会计报表具有固定的格式、固定的项目及较 为固定的填列方法,很难反映企业发生的特殊经 济业务;
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依赖会计报表进行信息披露的局限性
通用会计报表无法反映报表中数据的处理程序 和方法(即会计政策)方面的信息;
比如,如果想了解这个公司的规模,企业的法 定代表人是不是经常更换,公司高层领导的更换情 况,都可以通过附注查看。
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会计报表附注的基本内容
主要会计政策及变更情况的说明
会计政策主要指会计核算时所使用的方法及计算的 基本原则,大致包括:
(1)目前企业执行的是什么会计准则 (2)报表的编制基础 (3)会计年度 (4)计量属性 (5)现金及现金等价物的确定标准 (6)金融工具的核算方法 (7)存货、长期股权投资、Fa、Ia等的核算方法
辨别上市公司财务报告的真实程度有两种 基本方法:一是上市公司财务报告的审计报告 类型,二是会计报表附注的详细程度。
一般来说,会计报表附注越详细,财务报 告越真实。
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依赖会计报表进行信息披露的局限性
表内项目要符合会计要素的定义,且所揭示的信 息都必须同时满足相关性和可靠性的特征;
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基本财务报表
2. 利润表 ▲ 总括反映公司一定期间(月份、年份)内生产经营 成果的动态报表。 ▲ 编制依据:收入 - 费用 = 利润 ▲ 作用:了解公司一定时期的收益、成本耗费及经营
成果; 分析公司的发展趋势和盈利能力; 考核公司管理人员的经营业绩。
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无保留意见审计报告
有下述情况时出具: ❖ 报表的编制符合《企业会计准则》及其他有关财务
会计法规; ❖ 在所有重大方面公允的反映了被审计单位的财务状
况、经营成果、资金变动情况; ❖ 会计处理方法的选用符合一贯性原则; ❖ 注册会计师照独立审计准则实施了必要的审计程序
并未受阻碍; ❖ 不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项;
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基本财务报表
4. 股东权益变动表 ▲ 股东权益变动表是反映上市公司本期(年度或中 期)内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
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