苛政猛于 虎也！
历史上的税制改革：
• • • • • • 商周时期：各个诸侯的“入贡” 春秋时期：鲁国的“初税亩” 唐朝时期：“租庸调制” 北宋时期：“方田均税法” 明朝时期：“一条鞭法” 清朝时期：“地丁银”
“税收是喂养政府的奶 娘。”
——马克思
税收特征
•①强制性 •②无偿性 •③固定性
强制性：税收是国家凭借政治权利并运用法律、
该纳税人本月应纳税额 ??? 全额累进税率。。。。
超率累进税率
四、其他要素
（一）纳税期限 指税法规定的纳税人向国家交 纳税款的时间。
按天交纳 按月交纳 按年交纳 按次交纳
（二）纳税环节 指税法规定的在商品流转过程中和 劳务活动中应当交纳税款的环节。
一次课税制
多次课税制
（三）减税免税 指税法规定的对某些特殊情况给予 减轻或免除税收负担的一种税收优 惠措施或特殊调节手段。
税 收 基 础
1.互相
尊重。 不可以玩手机。 不可以睡觉。
2.上课
3.上课
4.上课不可以吃
有味道有声音的食物。
任务一 认识税收
（一）税收的含义
税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政 治权力，按照法律规定，向单位和个人无偿 地征收实物或货币，以取得财政收入的一种 方式。 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入 国家 ◆税收的主体是谁？ 实现国家职能 ◆税收的目的是什么？ ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律
美国加州 离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的 离婚法，规定结婚不满两年、未生养又无贵重财 产的夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄 30美元离婚税，并保证双方无争议地分割好财产 ，其离婚即自动生效。
英国伯明翰市 棺材税：英国伯明翰市规定死者躺用的棺材 宽度为23英寸(58厘米)，每超过1英寸就得缴税 7.5英镑。据报道，因为市政局的挖坟工人不肯 替大号棺材挖坑，工党议员便为工人说话，于是 弄出了这个奇特的棺材税。
一、纳税人
——又称纳税义务人，解决对谁征税。 是指税法上规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。 ——是纳税的主体 ——包括自然人和法人
负税人：最终负担 扣缴义务人：代扣代缴
二、征税对象
——又称课税对象，是指对什么东西 征税，是课税的客体或标的物。 ——是一种税区别于另一种税最主要 的标志。 ——限定征税范围
我国现在正处于经济结构调整和优化时期， 国家对高新技术产业，安置就业和再就业的企业， 节约能源、利用“三废”的项目，直接为农业生 产和农民生活服务的产业等，给予低税率或减税、 免税的优惠政策. 对那些不符合国家产业政策，或污染严重、能耗 高的产业，不予减税、免税，并可以通过提高税 率等政策措施予以调节或限制。
法国巴黎的香榭丽大街 乞丐税：法国巴黎的香榭丽大街名气很大 ，外地乞丐和流浪汉纷纷拥向这里。对此，当 局颇感有煞风景，于是规定，只有缴纳15000法 郎税款的乞丐，才能获得在该大道上行乞的准 许证。
巴黎 版面税：法国曾规定报纸必须按版面的多 少缴纳税款，于是当时出现了仅有一个版面的 大型报纸。
古希腊 开窗税：古希腊规定，凡是朝着大街和向 外打开的窗户，户主均需缴纳开窗税。
• 组织财政收入是税收的基本职能。 • 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集 财政收入稳定可靠。 • 税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财 政收入的基本形式。目前，我国税收收入已占国 家财政收入的95%以上。 • 税收是喂养政府的奶娘。
税收收入是我国财政收入最主要的来源。 近几年，我国的税收收入呈现快速增长的态 势，1999年我国税收收入突破1万亿元大关， 2010年突破7万亿元，2015年突破12万亿元， 2016年达到13万亿元。近年来，我国税收收 入占财政收入的比重一直保持在95%左右。
财政收入的来源有税收、利润、国债、 收费等，那么税收区别于其它来源的基本 特征是什么？
税收与其他财政收入形式的区别
区
税收
利润 国债 收费 罚没（包括罚 款和没收） 不具有强制性和固定性
别
具有强制性、无偿性、固定性
举债有偿性，无固定性，不具强制性 国家机关收费具有固定性、有偿性 罚款和没收不具固定性
• 税收制度是用来规范税收征纳关系的各种税 收法令和税收征收管理办法的总称。 • 税收要素是税收制度构成要素的简称。 • 是指各个税种在立法时必须载明的、必不 可少的基本因素。
• 例如：对什么征税、由谁交纳、征收多少、 什么时间交纳、不依法交纳怎么办？
税收要素
（一）税收制度的基本要素 1、纳税人---谁要交税 最重要 2、征税对象---就什么征税 3、税率---征税的比例（额度） （二）税收制度的其他要素 1、纳税环节---产生纳税义务的环节 2、纳税期限---纳税的时间限定 3、减税免税---能让人少交或不交税的条款 4、违章处理---违反税法的处罚规定
双方的法律地位平等； 双方的权利与义务不对等。
2、权利客体
• 权利客体是指税收法律关系权利主体的权 利、义务所共同指向的对象，即征税对象 。
3、法律关系
• 法律关系即权利主体所享有的权利和所应 承担的义务，是税收法律关系中最实质的 东西，是税法的灵魂。
税收要素
• 政府课税与纳税人纳税都必须依法进行。
0 0
（元） （元）（只对超过免征额部分纳税） （元）
C应纳税= （1001-1000）×10%=0.1
（四）违章处理
1、税务违章行个基本特征 之间的关系 如何呢?
税收的三个基本特征间的关系：
要求
无偿性
保障
强制性
固定性
紧密联系，不可分割
1、税收区别于其他财政收入形式的标志或特征是（ A.税收是由税务机关征收的 B.具有强制性、无偿性、固定性的特征 C..税收是根据税法征收的 D..向纳税人征收的货币和实物
• 税收法律关系是国家征税与纳税义务人纳税 过程中发生的利益分配关系，是因税收征收 管理而发生的特定的权利义务关系。
• 税收法律关系由权利主体、权利客体和法律 关系三方面内容。
1、权利主体
• 权利主体即税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人。
代表国家行使征税职责的税务机关 履行纳税义务的当事人
税收具有强制性
无偿性：国家征税以后，税款即归国家所有，不
再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任 何报酬或代价。
名人名言
所谓赋税，就是国家 不付任何报酬而向居民取 得东西。
—————
列宁
固定性：在征税之前，以法的形式预先规定了课税对
象、课税额度和课税方法等。 相对固定性，不是一成不变的。
2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除 烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年 内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报 告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种 说法对吗？为什么？
家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。 有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的 “初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统 称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩”作为 我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百 姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。
思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税 税收是国家财政收入最重要的源泉
有税就有法
五花八门的国外税收
比利时 更名税：比利时法律规定，父母可以任意给子女改 名，但必须缴纳200比利时法郎的“更名税”。 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲 和北美其他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并 按期向政府和电视台付税。
印尼 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下 令，当地居民必须缴纳“灭鼠税”，才能 够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
P14
--税收跟我有什么关系？
--税收与每个人的生活都息息相关
“世界上只有两种 事是不可避免的，那 就是税收和死亡。”
——本杰明•富兰克林
吃
穿
行
2018/7/2
住
用
税 收 起 源
法规的形式加以规定和征收的，是一种强制性课税。
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和 税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取 得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税 务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉 黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄 某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收 税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月， 并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？
3、税收的社会职能
• 又称税收的收入再分配职能 • 均衡社会成员之间占有收入或财富的差距， 维护社会公平的职责或功能。 • 税收作为国家参与国民收入分配最主要、最 规范的形式，规范政府、企业和个人之间的 分配关系。 • 四道防线：个人所得税、财产税、遗产税与 赠与税、开征生活保障税。
（三）税收法律关系
税基式减免：起征点、免征额 税率式减免：降低税率
税额式减免：全部免征、减半征收
起征点和免征额
起征点 税法规定对征税对象开始征税的起点数额。 征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征 税”，“未达到”起征点的“不征税”。 免征额 征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后 的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾 。 【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和 免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征 税，超过免征额是只对超过部分征税。
例题：
某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为 A：999元、B：1000元、C：1001元 1.假设：该税种起征点为1000元 A应纳税= 0 （元） B应纳税= C应纳税= 1000×10%=100 1001×10%=100.1 （元） （元）