*****************有限公司
无形资产管理制度
GM***-**-201* 1.0目的
为了加强无形资产的内部控制，防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全，维护其价值，提高无形资产的使用效率，制定本制度。
2.0 适用范围
本制度适用于***********有限公司，下属子、分公司参照执行本制度。
3.0 定义
⏹无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、
非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
⏹无形资产具有以下特征：
能够从公司中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从公司或其他权利和义务中转移或者分离。
⏹无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司
该无形资产的成本能够可靠地计量
4.0 关键控制点
⏹自行开发或研制的无形资产，应依法及时申请并办理注册登记手续，明确产权关系。
⏹公司应当全面梳理外购以及其它方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权
益保护，防范侵权行为和法律风险。
⏹对于无形资产的使用应经过合理审批。
⏹无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。
⏹公司购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证
明文件。
⏹无形资产的报废必须经过高层审核。
⏹公司应定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估。
5.0 规范和要求
5.1 管理职责与授权批准
5.1.1 无形资产由公司证券法务部归口管理，证券法务部必须妥善、完整地保存各项所有权资
料，按规定进行年检。
对有使用年限的无形资产，在到期之前，证券法务部应合理估计办理续期手续所需要的时间，提早报告公司经营班子决定是否续期，否则，将对因贻误而给公司造成的损失承担责任。
5.1.2 公司应建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理
无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。
无形资产业务不相容岗位至少包括：
⏹无形资产投资预算的编制与审批；
⏹无形资产投资预算的审批与执行；
⏹无形资产取得、验收与款项支付；
⏹无形资产处置的审批与执行；
⏹无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录；
⏹无形资产的使用、保管与会计处理。
5.1.3 处理无形资产应按规定程序报批，单项金额不超过10万元或者一次性处理金额不超过
50万元的，由所在公司董事会批准，股份公司由总经理办公会批准；单项金额超过10万元不超过500万元或者一次性处理金额超过50万元不超过1000万元的报公司董事会批准；单项金额超过500万元和一次性处理金额超过1000万元的，需报股东大会批准。
5.2 取得与验收控制
5.2.1 公司应当根据生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目可行性进行研
究、分析，编制无形资产投资预算，并按规定程序审批，确保无形资产投资决策科学合理。
5.2.2 严格执行无形资产投资预算，对于预算内无形资产投资项目，应严格按照预算执行制度
办理相关手续；对于超预算或预算外无形资产投资项目，按规定审批后再办理相关手续。
外购的无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见。
对验收合格的无形资产应及时办理编号、建卡、调配等手续。
5.2.3外购无形资产应当制定请购与审批制度，明确请购部门(或人员)和审批部门(或人员)的
职责权限及相应的请购与审批程序。
5.2.4 无形资产采购协议的签订应遵循合议管理内部控制的相关规定。
5.2.5 对需要办理产权登记手续的无形资产，及时到相关部门办理。
5.2.6 公司应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产符合使用要求。
5.3 无形资产的初始计量
5.3.1 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用
途所发生的其他支出。
5.3.2 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议
约定价值不公允的除外。
5.3.3 自行开发的无形资产，其成本包括在满足资本化条件的时点至达到预定用途前所发生
的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出可以不再调整。
5.3.4 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和公司合并取得的无形资产的成本，按公司会
计准则非货币性资产交换、债务重组、政府补助和公司合并准则确定。
5.4 无形资产的后续计量
5.4.1 公司应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。
无形资产的使用寿命为有限的，应当
估计该使用寿命的年限或者预计其总工作量；无法预见无形资产为公司带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。
5.4.2 使用寿命有限的无形资产，其账面价值应当在使用寿命内系统合理摊销。
选择的无形资
产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
⏹无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销；
⏹合同规定了受益年限的按不超过受益年限摊销；
⏹合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超法律规定的有效年限摊销；
⏹经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；
⏹合同没有规定受益年限的，且法律也没有规定有效年限的，应该综合各方面情况，
如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及本公司的经验等，来确定
无形资产为公司带来未来经济利益的期限。
如还无法确定则将其作为使用寿命不确
定的无形资产。
5.4.3 无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。
已计提减值准备的无形资产，
还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
使用寿命有限的无形资产，其残值应
当视为零，但下列情况除外：
⏹有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。
⏹可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可
能存在。
5.4.4 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。
5.4.5无形资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额;可收回金额低于账面价值
的，应当按照公司会计准则的规定计提减值准备、确认资产减值损失。
5.5 无形资产的使用与调拨
5.5.1 相关部门使用无形资产，必须向证券法务部提出申请，填写《无形资产需求申请表》（无
形资产调拨的则需填写《无形资产调拨申请单》）。
写明无形资产名称、编号、调拨时间等，送证券法务部审查批准。
5.5.2 证券法务部在收到使用部门的申请以后，对申请进行审核。
5.5.3 审核通过后报分管领导或总经理审批，审批通过后将《无形资产需求申请表》返回申请
部门。
对重大无形资产的使用，还应与证券法务部签订保密协议。
5.5.4 本公司特许其他单位使用本制度中规定的无形资产，由证券法务部会同财务部等相关
部门拟定方案，报公司总经理审批。
5.6 无形资产的处置
5.6.1 基本要求：由证券法务部负责牵头财务部、审计部等部门进行论证和申请技术鉴定，确
保无形资产处置的合理性。
5.6.2 特别要求：
⏹对于重大的无形资产处置，无形资产处置价格应委托具有资质的中介机构进行资产
评估；
⏹对于重大无形资产的处置，必须采取集体合议审批制度，由董事会进行审批，并建
立相应机制。
5.6.3 处置流程：
⏹无形资产的处置应当遵循“公开、公平、公正”的原则，严格履行审批手续，未经
批准不得自行处置；
⏹对使用期满、正常报废的无形资产，应由使用部门或证券法务部填制《无形资产报
废申请单》，报经分管领导批准后，对该无形资产进行报废清理；
⏹对使用期限未满、非正常报废的无形资产，应由使用部门提出报废申请，注明报废
理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。
证券法务部应组织有关部门
进行技术鉴定并提出处理意见，按规定程序审批后进行处置；
⏹对拟出售或投资转出的无形资产，应由证券法务部会同投资管理部门填写《无形资
产出售申请单》，列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、
预计出售价格或转让价格等，报经批准后予以出售或转让；
⏹无形资产处置涉及产权变更的，证券法务部会同相关部门组织无形资产技术鉴定，
督促相关人员及时办理无形资产的产权确认手续；
⏹在出租、出借无形资产时，由证券法务部会同财务部按规定报经批准后予以办理，
并签订协议，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税费、租金、归还期
限等相关事项予以约定；
⏹证券法务部要妥善保管好公司无形资产管理文件、资料，建立健全无形资产产权登
记档案，掌握其变动情况。
6.0 流程图及表单
⏹1－1 《无形资产需求申请表》
⏹1－2 《无形资产调拨申请单》
⏹1－3 《无形资产报废申请单》
⏹1－4 《无形资产出售申请单》
1-1无形资产需求申请表
表单编号：填写日期：年月日
所属部门：第联填写日期：年月日
1-4 无形资产出售申请单
表单编号：
版次:A版页码:9 / 9。